残疾人就业保障金政策讲解.pdf

2024

残疾人就业保障金政策

业务培训

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残疾人就业保障金

01开征目的02征收范围

03优惠政策04申报和征收

开征目的

•增强全社会保障残疾人就业的责任意识、促进残疾人

就业

•用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。（优先用于

保障就业）

残疾人就业保障金征收时间线

•2007年5月1日起开征；

•2015年10月1日起，明确由税务部门征收；

•2019年1月1日除深圳、上海、西藏外均由税务部门征收（协议代征转变为履责

征收）

•2020年11月1日起，深圳残保金划转税务；

•2020年9月1日起，上海残保金划转税务；

•2021年1月1日起，西藏残保金恢复征收并划转税务（2015年起停征）。

征收范围

•机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位应当按照不低于本单位在职职

工总数的1.5%（具体由省级人民政府规定）的比例安排残疾人就业，并为其提供适当

的工种和岗位。安排残疾人就业达不到规定比例的，用人单位应当缴纳残疾人就业保

障金。

•基层群众性自治组织（如村民委员会、居民委员会）、农民专业合作社、农民专

业合作社联合社不属于征收对象，无需缴纳保障金。保障金纳入地方一般公共预算统

筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。

•（江西规定：各级财政拨款的机关、团体和事业单位由同级残联负责征收；其它单

位（含中央驻赣企业）由所在地主管税务机关负责征收。）

缴纳义务人

•缴纳义务人机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位

•征收标准保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数

和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

•残保金年缴纳额（上年用人单位在职职工人数×江西省人民政府规定的安排

残疾人就业比例1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人

单位在职职工年平均工资（或当地社平工资的两倍，取低值）

优惠政策

•自2023年1月1日起至2027年12月31日止，残疾人就业保障金实行分

档减缴政策，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于

1.5%（不含）比例的，减按应缴费额50%征收；1%以下的，减按应缴

费额90%征收。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残

疾人就业保障金。享受免缴残疾人就业保障金的缴费人应按规定据

实填写申报项目，并完成残疾人就业保障金申报。

举个例子

•A企业2023年在职职工100人，年工资总额300万，已安排1名残疾人，

该残疾人自2023年1月入职且参保，请问A企业2023年应缴纳多少残

保金？

•答：A企业职工年平均工资：300万/100人3万；A企业应安排残疾人

人数：100*1.5%1.5人；A企业安排残疾人数占比1/1001%。

•A企业应缴纳残保金：（100*1.5%-1）*3万*50%7500元。

残保金计算的相关口径

•①用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合

同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派

遣单位在职职工人数。

•②用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳

动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，

方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。（已离休、退休、退职、下岗的残疾人不计入单

位安排残疾人的比例。）

•③用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

•④上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职

工人数计算。（工资总额按应发工资来确定。）

•⑤残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照

所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资