基于数字化审计下的审计证据及审计取证的探讨.pdfVIP

基于数字化审计下的审计证据及审计取证的

探讨

随着科学技术的进步和发展，数字化技术也在不断完善和进步，数字化技术

水平不仅体现科学技术的发展情况，同时也能将大量数据积累情况呈现出来。数

字化时代的到来，企业的发展需要数字化技术的合理应用，需要其为企业发展决

定的制定奠定基础，为企业产品的开发和运行对策制定提供指导。数字化时代的

审计政府分析、审计证据收集等操作的开展，是保证审计证据收集技术提高的基

础。数字化审计证据和分析形成的时间较短，在我国处于初期发展阶段，但数字

化审计工作利用自身特点就可以保证收益。数字化审计在实际工作中，遇到很多

的问题，如何妥善的利用数据推动审计工作的开展，是审计人员发展和学习的主

要任务。

一、数字化的含义

数字化是顺应信息化时代发展的衍生物，数字化是将云计算技术作为支持，

提高对信息的挖掘能力。数字化时代的到来，人们的生产生活都趋于智能化、数

据化的环境，数字化数据类型多种多样，数据值密度较低，因此数据处理速度大

幅度提高。

二、数字化审计工作的主要手段

数字化审计措施相比传统的审计手段有很大不同，传统审计工作的对象为审

计单位的凭证、账簿、报表等，数字化审计针对的是电子数据、信息数据等。数

字化审计工作，是以审计单位的计算机系统为依托，以数据库中的原始数据为支

点，利用信息技术实施检查评估工作，针对基础数据实施采集、验证，同时利用

查询技术、多维分析等技术构建管理模型，推动数据的分析质量，从而形成了分

析报告，及时发现存在异常的数据，把握好重点最终达到审计目标的审计手段。

结合审计项目，数字化审计技术的模式为：在开展项目审计的时候，审计人

员做好充分的准备，掌握需审计单位的所有信息，将审计或审计调查转变为审计

中间表，从而采用实地取证、问卷调查、咨询等手段获取审计单位财务、业务数

据等资料，针对其进行统一的审计分析获取最终的结果。

三、智能化时代下审计证据特点

（一）审计证据的数量特点

审计证据的数量特点表示证据具有极强的充分性，根据大数据平台，物联网

和社交媒体的信息网络环境下，审计证据的充分性表示非结构化和非财务化等特

点。第一，非结构化。在目前的审计环境中，审计证据主要依靠审计单位的运营

流程形成的单据和账套系统获取，采集数据信息一般都是结构化数据，将单位的

日常运营活动体现出来，因此是预防风险、控制风险的重要信息支持。第二，非

财务划。在审计环境中，审计工作人员基本都是根据审计单位的货币资金活动中

的财务信息获取审计证据的，非财务信息由于成本效益的原因而被放弃。非财务

信息涉及面广、信息数量丰富，企业的竞争、员工综合素质、管理体制完善程度

等都与企业的生产经营有密切的关系，因此若缺少了非财务信息，则无法将审计

单位的运营情况体现出来。

（二）审计证据的质量特点

第一，审计证据具有可靠性特点。证据的可靠性体现在审计证据的质量上，

审计可靠性也有赖于审计证据的客观性、真实性、全面性。在数字化审计环境下，

大数据、电子商务平台为基础的信息系统，大部分非结构化、非财务化数据都来

源于企业以外，获取的数据不会受到审计单位的影响，信息不可被随意更改，具

有极强的可靠性。审计证据的来源渠道多种多样，如果审计单位中存在腐败、徇

私的情况，那么审计人员就可以利用外部数据源评判数据的真伪。第二，审计证

据质量的相关性特点，主要通过审计证据的及时性体现出来。审计人员利用大数

据等平台能够对数据进行有效的评估，顺应单位业务经营活动可以迅速地提取有

价值的信息，提高审计证据的及时性。

四、数字化时代背景下，数字化审计技术在审计取证

中的应用

（一）多方面开展审计取证工作

第一，做好证据的收集工作，并且制定合理的管理措施。审计单位需要构建

完善的管理措施，加强电脑病毒的预防管理，还要设置好数据修改的权限，从而

保障数据的安全性。第二，及时收集证据并且做好储存管理。收集证据以后要针

对数据做好监督和审查。

（二）导入和分析工作

我国信息技术的发展促进人类步入了数字化时代，信息采集终端中包含着不

同类型的数据库，从而能够实现对各种类型证据的收集。采集重点数据的数据库

中的内容导入到用于数据分析的数据库中，分布式数据库中具有审计取证的效果，

利用分布式数据库能够实现对数据的分析和处理。

（三）重视信息的准确度

我国步入信息化时代后，采集数据、分析数据以及挖掘信息等方式也发生了

很多的变化。在实际审计工作开展中，审计人员需要突破传统思维的限