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税务会计与税收筹划
税务会计与税收筹划
第一章税收基础
第一章税收基础
第二章税务会计概论
第二章税务会计概论
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第一章税收根底
第一章税收根底
一、税收的概念
v税收是国家为了行使其职能而凭借政治权
力，按照税法的规定，向个人或者经济组
织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。
v对概念的理解：
税收是国家取得财政收入的一种形式；行
使征税权的主体是国家；国家凭借政治权
力征税；税收必须借助于法律形式进行。
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第一节税收概述
第一节税收概述
v注意与税法的关系
v税法是规定国家与纳税人之间在征收和
缴纳税款方面的权利、义务关系的法律标
准的统称．
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第一节税收概述
第一节税收概述
二、税收的特征
v税收的强制性
主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。
税收的强制性是最为明显的形式特点。
v税收的无偿性
税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。
v税收的固定性
国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额
度、征税方法等。
v税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的
整体。
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第一节税收概述
第一节税收概述
三、税收的作用
是国家组织财政收入的主要来源组织财政
收入是税收的最根本职能。
是国家对经济实行宏观调控的手段。
调节个人收入差距，实现社会共同富裕。
维护国家权益，促进国际经济交往。
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第二节税制的构成要素
第二节税制的构成要素
v税收制度简称税制，是国家各种税收法律、
行政法规和征收管理方法的总称。税收
度包括税收实体法和税收程序法两大局部。
v税收程序法是指税务管理方面的法律，具
体规定税收征收管理、纳税程序、发票管
理、税务争议处理等内容。
v税收实体法，主要是指确定税种立法，具
体规定各税种的征收对象、征收范围、税
目、税率、纳税地点等。
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第二节税制的构成要素
第二节税制的构成要素
v税制的构成要素，是指税法应当具备的必
要因素和内容，简称税制要素。税制要素
一般包括征税人、纳税人、征税对象、税
目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期
限、纳税地点、减免税、罚那么等。
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