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房产税、土地使用税

政策讲解

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房产税

Ø房产税根本原理

Ø纳税义务人与征税对象

Ø征税范围

Ø计税依据与税率

Ø应纳税额的计算

Ø税收优惠

Ø征收管理

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房产税根本原理

•

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，

向产权所有人征收的一种财产税。

•房产税的特点：

•1.房产税属于财产税中的个别财产税；

•2.征税范围限于城镇的经营性房屋；

•3.区别房屋的经营使用方式规定征税方法。

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纳税义务人与征税对象

•〔一〕纳税义务人

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属

集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有

人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、

承典人、代管人或使用人三类。

2.产权出典的，由承典人按房产余值纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代

管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或

者使用人按房产余值纳税。

5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

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纳税义务人与征税对象

【提示】自2021年1月1日起，外商投资企业、

外国企业和组织以及外籍个人，依照?中华

人民共和国房产税暂行条例?缴纳房产税。

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纳税义务人与征税对象

•征税对象——房产

它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供

人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不

可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，

也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋

之外的建筑物〔如水塔、围墙等〕不属于房屋，

不征房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，

不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使

用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

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征税范围

房产税的征税范围为：城市、

县城、建制镇和工矿区。

房产税的征税范围不包括农村

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计税依据与税率

•〔一〕计税依据

•1.从价计征——计税依据是房

产原值一次减除10%～30%的扣除

比例后的余值。各地扣除比例由当

地省、自治区、直辖市人民政府确

定。

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计税依据与税率

•【解析1】对依照房产原值计税的房产，不

管是否记载在会计账簿固定资产科目中，

均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋

原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

【解析2】纳税人对原有房屋进行改建、扩

建的，要相应增加房屋的原值。

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计税依据与税率

•需要注意的特殊问题：

第一：以房产联营投资的，房产税计

税依据应区别对待：

〔1〕以房产联营投资，共担经营风险

的，以房产余值为计税依据计征房产税；

〔2〕以房产联营投资，收取固定收入，

不承担经营风险，只收取固定收入的，实

际是以联营名义取得房产租金，因此应由

出租方按租金收入计征房产税。