2024年初级审计师考试试题及答案.doc

初级审计师考试试題及答案

【例題1·多选題】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：

A.客户订货单

B.销货单

C.销售协议

D.销售发票

E.付款凭单

『对的答案』ABCD

『答案解析』1.客户订货单;2.销货单;3.销货协议;4.发运凭证;5.销货发票;6.贷项告知单;7.销货曰志账或明细账;8.销售退回、折让及折让曰志账或明细账;9.汇款告知书;10.現金和银行存款曰志账;11.坏账审批表;12.应收账款账龄分析表;13.应收账款明细账;14.收款凭证;15.客户对账单;16.转账凭证。

【例題2·单项选择題】销售与收款业务循环中，用来表达由于销售退回或经同意折让而引起的应收账款减少的凭证是：

A.销货协议

B.销货单

C.贷项告知单

D.客户订货单

『对的答案』C

『答案解析』销售退回或经同意折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项告知单。

【例題3·多选題】()企业在收到客户订单之后，应编制销货单作為处理订货的根据，销货单常用于：

A.赊销的同意

B.发货的审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

『对的答案』AB

『答案解析』销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他状况的凭证。它常用于赊销的同意或者发货的审批。

【例題4·多选題】()在销售与收款循环中，根据内部控制规定，应当互相独立的职责有：

A.发送货品与登记销售收入

B.发送货品与开具发票

C.接受客户订单与填制销货单

D.同意坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

『对的答案』ABDE

『答案解析』参見职责分工的内容。

【例題5·单项选择題】()根据内部控制的规定，企业下列人员中可以同意销售退回的是：

A.出纳员

B.销售部门主管

C.仓库保管人员

D.应收账款会计

『对的答案』B

『答案解析』同意销售退回与折让业务和记账业务互相独立----防止收到的货款被贪污。

【例題6·多选題】()根据内部控制有关规定，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：

A.处理客户订单

B.同意赊销信用

C.签订销售协议

D.收取销售货款

E.记录营业收入明细账

『对的答案』BDE

『答案解析』同意赊销信用和销售互相独立，防止销售部门為增長业绩而放宽信用原则，导致企业信用风险加大;收取货款与销售收入，应收账款记录互相独立----防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

【例題7·多选題】()下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：

A.货品的发出必须有经同意的销货单

B.销售退回的货品要进行验收并填写验收汇报和入库单

C.限制非授权人员靠近销售发票等多种记录和文献

D.由专人调查每个客户的信用状况

E.由专人保管应收票据

『对的答案』ABCE

『答案解析』销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员靠近存货;货品的发出必须有经同意的销货单;销售退回的货品要进行验收并填写验收汇报和入库单;限制非授权人员靠近销售发票等多种记录和文献;由专人保管应收票据。

【例題8·单项选择題】(/考生回忆)

下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：

A.同意坏账与记账互相独立

B.开具发票与记账互相独立

C.收取货款与记账互相独立

D.同意销售退回与记账互相独立

『对的答案』B

『答案解析』开具发票与记账可以是同一人，其互相独立不能防止贪污货款。

【例題9·单项选择題】()

根据内部控制规定，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

『对的答案』A

『答案解析』由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

【例題10·单项选择題】在销售与收款循环审计中，审计人员現场观测对账单的寄出状况，其目的是：

A.证明应收账款与否真实存在

B.证明应收账款的完整性

C.证明主营业务收入的截止期

D.测试该环节控制的执行状况

『对的答案』D

『答案解析』观测、问询与否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

【例題11·单项选择題】()审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试時，可以采用的审计程序是：

A.审查与否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

B.查对应收账款总账和明细账与否相符

C.问询生产部门经理赊销控制与否有效

D.审查坏账准备的计提和冲销与否合理

『对的答案』A

『答案解析』BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。

【例題12·多选題】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分状况进行检查時，可实行的审计程序有：

A.观测信用部门与应收账款记账部门与否互相独立

B.问询与否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标识，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例与否合理

E.验证销