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公司派发月饼的会计处理和税务问题

关于月饼的会计和税务问题，媒体以及会计人员更多的是关注月饼

征收个税的问题。每年这个时候媒体大肆报道所谓的“月饼税”今年可

能又要抢占汪峰的头条了。本文从月饼进去企业到离开企业(非自产月

饼)这个来去的过程之间的会计和税务问题。可能也是利用月饼这个热

点话题，不知道是否正确，喜板砖，指正，纠正，勿批斗，攻击。下

面是yjbys小编为大家带来的GS派发月饼的会计处理和税务问题的知

识，欢迎阅读。

?1、饼来

?1、购买

?会计处理：

?借：库存商品

?贷：现金/银行存款

?现实中不少人歪脑子想法：开发票开办公用品或清洁用品，甚至

在酒店购买月饼要求开会议费，培训费的。

?借：管理费用—办公用品/清洁用品/会议费/培训费

?贷：现金/银行存款

?啥都不想，比如在酒店购买月饼，酒店直接给你几张餐饮费定额

发票。然后你拿回来直接分录一写

?借：管理费用—福利费

?贷：银行存款

?这里面涉及两个问题

?A：酒店方面：国家税务总局专门下发《关于旅店业和饮食业纳

税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62

号)进行明确，“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴

纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，

符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务

总局令第50号)第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值

税。本公告自2012年1月1日起执行。”

?按道理酒店需要给你增值税发票，实际中目前来说都是手撕几张

定额发票。

?B：各地税局稽查中，对于餐饮类发票都特别关注，存在调整为

业务招待费的可能，虽然没有道理，但是裁量权在税局那。

?个人想法：根据发票管理办法以上都存在风险，比如办公用品各

地税局要求提供清单。

?2、非货币交换

?A：物换物形势

?假如：甲GS决定以账面价值为9000元、公允价值为10000元

的苹果，换入乙GS账面价值为11000元，公允价值为10000元的月

饼，甲GS支付运费300元，乙GS支付运费200元。甲乙两GS均未

对存货计提跌价准备，增值税率均为17%。假设甲GS和乙GS的换入

月饼和苹果均非其生产经营所用。

?分析：由于双方交易不具有商业实质，因此，此项非货币性资产

交换应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的账面价值，且甲乙

GS均不确认非货币性交易损益

?甲GS：

?借：原材料——月饼9300

?应交税金——应交增值税(进项税额)1700(10000×17%)

?贷：原材料——苹果9000

?应交税金——应交增值税(销项税额)1700(10000×17%)

?银行存款300

?乙GS：

?借：原材料——苹果11200

?应交税金——应交增值税(进项税额)1700(10000×17%)

?贷：原材料——月饼11000

?应交税金——应交增值税(销项税额)1700(10000×17%)

?银行存款200

?B：货物换取劳务

?假如：甲传媒GS2014年8月与乙月饼企业协议，甲为月饼GS

免费刊登价值10万，电视广告，乙月饼企业免费为甲提供价值10万月

饼。双方都为增值税一般纳税人，甲税率为6%，乙企业税率为17%。

双方互开专用发票，以上价格为不含税价格。

?传媒GS：

?借:应收账款–乙GS106000

?贷:主营业务收入100000

?应交税费-应交增值税(销项税额)6000

?借:库存商品100000

?应交税费-应交增值税(进项税额)6000

?贷:应付账款–乙GS106000

?借:应付账款—乙GS106000

?贷:应收账款–乙GS106000

?3、债务重组方式

?假如：甲企业于2014年7月1日销售给乙企业一批材料，价值

400000元(包括应收取的增值税)，乙企业于2014年9月5日尚未支付

货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业

协商，甲企业同意乙企业以一批月饼偿还债务。该批月饼的账面价值

250000元，公允价值300000元，公允价等于计税价。增值税税率为

17%。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过

程中未发生相关税费。

?甲企业账务处理：

?借：原材料—月饼300000

?应交税金——应交增