了解被审计单位控制.pdfVIP

第四节了解被审计单位的控

【考点九】活动（重点）

【接】

图图图7-117-117-11控制目标与要素控制目标与要素控制目标与要素

（一）控制活动的含义

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与、业绩评价、信息、业绩评价、信息、业绩评价、信息

处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

处理、实物控制和职责分离等相关的活动。处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

（二）控制活动的要素

（二）控制活动的要素（二）控制活动的要素）

1.

2.业绩评价

业绩评价业绩评价

3.信息处理

信息处理信息处理

4.实物控制

4.4.实物控制实物控制

5.职责分离

5.5.职责分离职责分离

1.

1.1.

与有关的控制活动包括一般和特别，其中：

与与有关的控制活动包括一般有关的控制活动包括一般和特别和特别，其中：，其中：

（1）一般是指管理层制定的要求组织遵守的普遍适用于某类或活动的政策；

（2）特别是指管理层针对特定类别的或活动逐一设置的，如重大资本支出和

等。

2.业绩评价

与业绩评价有关的控制活动主要包括：

（1）被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异；

第1页共4页

（2）综合分析财务数据与经营数据的内在关系；

（3）将数据与外部信息相比较；

（4）评价、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各

）评价）评价、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各

种类型的和收回）；

（5）对发现的异常差异或关系采取必要的与纠正措施。

3.信息处理

（1）了解的一般控制；

（2）了解的应用控制。

4.实物控制

（1）了解对资产和记录采取适当的安全保护措施；

（2）了解对计算机程序和数据文件设置；

（3）了解定期盘点并将盘点记录与记录相核对。

5.职责分离

师应当了解职责分离，主要包括：

（1）了解被审计单位如何将、记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范

）了解被审计单位如何将）了解被审计单位如何将、、记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范

同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

（2）当运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。

）当）当运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。

（三）了解控制活动的重点

在了解控制活动时，师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能

在了解控制活动时，在了解控制活动时，师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能

够以及如何防止或发现并纠正各类