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2024年行政事业单位内部控制制度范文

一、强化内部控制的必要性

(一)内部控制的基本概念

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，在实践中逐步产生，

发展和完善。它是一个强调预防的系统，旨在通过建立完善的系统和

程序来防止错误和欺诈，从而提高管理的有效性和效率。

行政单位的内部控制是政府部门管理体系的组成部分。它由内部

控制环境，风险评估，内部控制活动，信息，沟通和内部控制监督组

成，体现了与行政，管理，财务和会计系统相结合的组织管理结构，

政策，程序和措施。它是行政单位自我约束和标准化的过程，以应对

风险，以履行其职能并实现总体目标。

(二)行政事业单位内部控制

近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实

施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、

国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中

存在的一些问题，取得了一定的成效。

(三)当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会

议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支

标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱

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实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到

了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较

普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及

时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导

致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化

财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单

位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施

必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查

制度，出现延期上缴收入，____公款问题;对使用后票据未能及时办理

交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设置不够合理

由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不

相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办

人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出

现管理漏洞。

5.预算控制比较薄弱

首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状

况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具

体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不

够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用

缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

(四)行政事业单位内部控制薄弱的主要原因

1.内部控制观念淡薄

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良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本

前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内

控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内

部控制看成仅是财务部门的事。

2.内部控制制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政

事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能

严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违

章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

3.信息与沟通衔接不够

行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位

集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一

致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核

算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单

位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内

部控制和监督的要求。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大

多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被

审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检

查。