中秋月饼的税务处理.pptx

2024;个人所得税;ONE;（一）送员工。

1.自产月饼。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费应视同销售货物。

2.外购月饼

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项和细则第二十二条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，将外购的礼品送给员工如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，如果已抵扣，需要作进项转出。转出的进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15行中。

;(二）送客户或用于交际应酬。

根据细则第四条第八项规定，企业将自产、委托加工或者购进的礼品无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。可以按规定开具发票，根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》，月饼属于“焙烤食品”下属的“糕点”细目，适用商品编码：1030201010000000000。根据细则第十六条第一项规定，纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。实务中企业将外购礼品赠送客户，常用的是按第二种顺序确认销售价格，即视同销售价格=购进价格，进销相抵，不产生增值税应纳税额，但前提是外购礼品取得了可抵扣的增值税专用发票。;;TWO;;;;;;;;THREE;（一）送给员工根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围:工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及??任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

;（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。因此企业发给员工的中秋月饼，属人人有份的，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。但对于无法具体量化到个人的，如在职工食堂聚餐吃的食品，按照《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》有关回复，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

;;;;;;;感谢观看