第三章-货币资金和应收项目(2).ppt

4）期末调整坏账准备余额（期末计提）如09年末甲公司应收账款的余额为900000元。坏账准备08年末：100008月8日：800011月28日：300009年末：9000期末计提时：4000编制分录：借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000那若09年末甲公司应收账款的余额为450000元，年末应调整的坏账准备是多少呢？则：编制的分录借：坏账准备500贷：资产减值损失500三、其他应收款1、其他应收款的核算内容其他应收款是指除应收票据、应收帐款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。2、其他应收款坏帐的核算比照应收帐款坏帐的核算。四、预付帐款1、预付帐款的核算内容预付帐款是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货方的款项。2、预付帐款的两种不同帐务处理（1）单独设置“预付帐款”帐户进行核算预付账款：资产类账户按供货单位开设明细账户进行核算（2）在“应付帐款”帐户核算预付帐款预付货款业务不多的企业，可以通过“应付帐款”帐户核算，而不设“预付帐款”帐户。但企业编制资产负债表时，应根据其明细帐户的余额方向区分应付帐款和预付帐款项目。（1）预付时：借：预付账款—C公司10000贷：银行存款10000（2）收到所购货物时：借：原材料10000应交税费—应交增值税1700贷：预付账款—C公司11700（3）结算余额时：借：预付账款—C公司1700贷：银行存款17001.公司采购人员张三预借差旅费5000元，出纳以库存现金给付。2.张三出差回来报销差旅费4880元，多余现金120元退还给出纳。3.向银行申请签发一张面值20000元的银行本票，手续已经办妥。4.用上例的银行本票，购买A材料一批，价款17000元，增值税额2890元，该材料已到厂验收入库。余款110元对方以现金退回。5.销售给乙公司产品一批，货款30000元，增值税额5100元，收到其承兑的一张面值为35100元三个月到期的不带息的商业汇票。6.上述乙公司签发的商业承兑汇票到期，收到其转账的金额。7.经清查发现库存现金发生长款（溢余）300元，原因待查。8.经查，上述长款属于无法查明原因，经批准，计入当期损益。9.用现金购买一批原材料，价款共计980元，材料已经验收入库。10.委托当地开户银行，将50000元汇往外地开立一个临时采购账户。要求：编制有关会计分录长江公司4月份发生以下业务：1、4月2日,上月清查短缺的库存现金18元，经查系由出纳员上月粗心多付快递费所致，责令由该出纳员赔偿。摘要：清查短缺的现金经批准做由出纳赔偿的处理借：其他应收款—出纳员18贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢18【例题1】2、4月5日，开出转帐支票170000元作为工资从公司银行帐户转入职工个人帐户。摘要：开出支票170000元支付职工工资借：应付职工薪酬170,000贷：银行存款170,0003、4月8日，商业银行申请签发银行汇票，出票金额129,000元，银行同意受理，款项从结算户中划出摘要：签发金额129000元的银行汇票借：其他货币资金——银行汇票129,000贷：银行存款129,0004、4月17日，公司管理人员王五预借差旅费900元，出纳以库存现金给付。摘要：王五预支差旅费900元。借：其他应收款——王五900贷：库存现金9005、4月29日，王五出差回来报销差旅费980元，原预支款不足部分以库存现金补足。摘要：王五报销差旅费920元，冲销原暂支款。借：管理费用920贷：其他应收款——王五900库存现金20第二节应收项目企业的短期债权（应收款项）包括：应收票据、应收账款、其他应收款等。一、应收票据应收票据是在赊销时由债权人或债务人签发的表明债务人