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内控案例分析题

案例分析题1（双汇）

1.2011年3月15日，据XXX曝光，尽管XXX宣称“十

八道检验、十八个放心”，但按照XXX的规定，十八道检验

并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，

河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到XXX旗

下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人

员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，XXX

所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃

查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南

督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关

地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布

结果。

受此影响，15日下午，XXX旗下上市公司XXX发展跌

停，并宣布停牌。17日晚间，XXX再次发表公开声明：要求

涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监

管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员

14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、XXX采购

员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复

盘后的XXX发展更是连续两天跌停。

瞬时间，XXX被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大

的肉制品企业，“瘦肉精”事件令XXX声誉大受影响。继XXX

之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求：请联合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，

并阐释内部控制的现实意义。

案例分析题1答案（XXX）

1.分析提示：

1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，

旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的

法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全

的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双

汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，

存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检

测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，

一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲

企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真

正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控

制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的

建设也是提升管理水平的有效手段。XXX拥有18道安检程序，

却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明

从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格

管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管

理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建

立和健全内部控制是企业发展的必然要求。

3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部

控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏

离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范

点上出现了问题，才造成XXX成为了众矢之的。如果一个企

业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到

很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。

4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦

肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食

品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受

害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信

任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是

给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。

由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。

案例分析题2（中航油）

2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚

焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为新加坡最具透明度的上市

公司，却因从事投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损；一个

在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才”，却沦为千夫所指

的罪魁祸首。

分析人士认为，XXX（简称“中航油”）的巨额亏损，有

可能是其投机过度、监督不力、内控实效后落入了国际投机商

设下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的典型

案例。监控机制形同虚设，导致其违