企业所得税知识点详细笔记.doc

企业所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记）

一、收入类调整项目

1.资产损失：按税收规定的允许税前扣除

2.资产折旧：按税法规定的允许税前扣除

3.房地产企业取得预售收入：按预计利润率计算预计利润调增；实际转为销售收入时，已征税的利润调减；4.免税收入：A.国债收入；B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；学会计论坛C.在中国境内设立机构、场所的为居民企业取得股息、红利等权益性收益；（持有流通股票12个月以上）D.非营利组织的收入（1.符合条件的非营利组织；2.非营利活动的收入）5.减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%的收入

二、扣除类调整项目：

1.视同销售成本：对应视同销售收入

2.工资薪金：合理工资薪金据实扣除

3.职工福利费：工资的14%，先冲减以前度计提但未使用的余额，不足的部分按新企业所得税法扣除。

不属于职工福利费的开支：

1.退休职工的费用-管理费用2.被辞退职工的补偿金-管理费用3.职工劳动保护费

4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取的补助

5.职工的学习费用-职工教育经费

6.职工的伙食补助费4.职工教育经费：工资的2.5%，超过的部分以后度扣除

5.工会经费：工资的2%，要取得《工会拨缴款专用收据》

6.加计扣除：

A.研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；（委托外单位开发的，有委托方加计扣除，受托方需提供研发费用支出明细）

B.企业安置残疾人远所支付的工资，按所支付工资的100%加计扣除

7.业务招待费：按实际发生额的60%，不得超过当收入（主营收入+其他收入+视同销售收入）的0.5%

8.广告、业务宣传费：当收入的15%，超过的部分无限期以后度结转。

A.化妆品、医药、饮料制造，不超过当收入的30%，

B.特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方的广告和业务宣传费可在本企业扣除，已可以由品牌持有方作为销售费用据实扣除。

C.烟草企业的烟草广告、业务宣传费，一律不得税前扣除。（2008-2010）

9.捐赠：公益性捐赠，度利润总额的12%A.非公益性捐赠不得扣除。

B.超过的部分，不得结转以后度。C.可全额扣除的捐赠：1.汶川地震重建；2.北京奥运会；3.上海世博会

10.利息支出：

A.资本化的利息，计入资产的成本，不得作为利息支出扣除；

B.向金融企业借款、企业经批准法修债权的利息支出，据实扣除；向非金融企业的借款利息支出，不得超过按照银行同期同类贷款利息额，超过部分不得扣除；

C.由于投资者投资未到位而发生的利息支出，应由投资人负担，不得在税前扣除????????不得扣除借款利息=本期利息额×未缴足资本额÷该期借款额

D.关联方利息支出，按期接受关联方债权投资与其权益性投资比例，超过部分不得扣除（一）金融企业，5：1????（二）其他企业，2：1

11.补充养老保险、医疗保险：分别不得超过工资总额的5%，超过部分不得扣除。

12.在计算应纳税所得额是，不得扣除的支出：A.向投资者支付的股利、红利；

B.税收滞纳金、赞助支出；罚金、罚款、没收财产损失；（违约金和银行罚息，可以税前扣除）

C.未经核定的准备金支出（资产减值准备等）；

D.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内之间的利息

E.不征税收入用于支出所形成的费用，不能冲抵应税收入

13.关于销售费用中的“手续费、佣金支出”

A.不超过以下规定限额的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

a.保险公司：财产保险：按当保费收入扣减退保金的余额15%，人寿保险：按保费净收入10%

b.其他企业：与具有合法中介机构或个人签订合同确认收入金额的5%。

B.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费佣金不得税前扣除；企业为发行权益性债券支付给承销机构的手续费佣金不得税前扣除；C.不得将手续费佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；D.计入资产的手续费佣金，已计入资产成本，不得再直接扣除；E.手续费及佣金不得直接冲减服务或合同金额，并如实入账。

三、免征企业所得税

1.农业种植（蔬菜、水果、谷物、薯类、油料、豆类、麻类、糖料、棉花、坚果）2.中药材的种植3.林木和培育和种植；林产品的采集4.畜牧、家畜的饲养

5.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目6.远洋捕捞

四、减半征收企业所得税（25%×50%）1.花卉、茶及其他阴凉作物和香料作物的种植2.海水、内陆养殖

五、重点扶持的公共基础设施项目-3免3减半（第一笔生产营业收入所述纳税度起）

1.港