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固定资产验收日期早于合同签订日期整改报告

高校固定资产在资产总额中占绝对大的份额，高校的教学楼、实

训楼、仪器设备等，这些固定资产既是高校进行教学、科研等工作的

物质保障和必要条件，也是衡量学校规模和教学水平的一个重要指标。

高校有必要对学校的固定资产开展经常的、规范的审计工作。高校开

展固定资产审计工作，可以依据《审计法》和《行政事业单位内部控

制制度》等有关规定执行，应积极结合高校固定资产管理的特点，在

学校固定资产的内控制度执行情况的基础上，对固定资产的增加、减

少、固定资产清查等方面确定审计重点，更好地、有效地开展固定资

产审计。

一、固定资产管理的内部控制制度执行情况的审计重点

高校固定资产增加、减少和开展固定资产清查等工作的内部控制

制度是否健全，是否对固定资产管理实行职务分离控制，所建立的内

部控制制度是否科学、合理、有效，重点需对内部控制制度进行符合

性测试和实质性测试；

高校是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、核算、

使用效率的考核，重点查看考核的状况，考核是否有效的实施。

二、固定资产增加环节的审计重点

固定资产的采购是否年初有预算，查看可行性论证的经济分析是

否符合年初的预算、是否追加资金，特别对新建的教学楼、实训楼等

基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计。

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对年初无预算、或者预算资金不足的项目而已采购或者建造的项目，

查看其付款是追加预算，还是侵占其他预算项目的资金，审计人员在

落实情况后，需对学院相关部门提出整改意见；

固定资产入账价值是否按实际支付的买价加相关税费（行政单位

不含税费），入账价值是否真实、完整，对于接受捐赠、盘盈的固定

资产，审计人员应审查是否入账、入账价值是否符合相关规定。特别

对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪

器设备购置需进行重点审计，为建造这些资产至交付使用前所发生的

可归属于该项资产的专业人员服务费、勘察检测费等非主体支出是否

计入固定资产价值；

固定资产后续成本支出是否真实、完整。对在原有固定资产基础

上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其改建、扩建的成本

是否增加固定资产的价值，审查计价是否准确。

三、固定资产减少环节的审计重点

固定资产的报废、毁损、出售、盘亏等减少情况是否执行《行政

事业单位国有资产管理办法》，减少情况是否经过主管部门的批准，

是否手续齐全，主体和附属设备数量是否明确，对于固定资产的减少

是否做到账实相符；

没有达到规定使用年限而报废、毁损的固定资产处置，是否经过

有关人员作出技术鉴定，拆卸的报废设备及附属设备是否完整无缺，

资产管理部门如何处置，有无低价出售、损失浪费等情况，变价收入

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和清理费用是否正确按规定处理；

闲置不用或不需用的固定资产，尤其对于闲置教学楼、实训楼、

实验实训室、大型仪器设备的处置应引起足够重视，审查闲置固定资

产的调拨、出租、出售、置换等处置方式是否合理，处置程序是否严

格，财务会计部门是否按要求及时办理相关的账务处理，资产管理部

门是否按要求办理相关的资产处置手续；

审查短缺固定资产盘亏的原因，是否明确责任、是否编制固定资

产盘亏报告，是否经过按照相关的制度办理盘亏手续，