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铁路运输企业全面预算管理存在的问题与对策

在中国铁路全行业加快市场化转型建设的大背景下，铁路运输企业迫切需要改变以前的经营管理模型，增加经济效益，提升市场竞争力，充分发挥铁路在促进经济和社会进步中的重要作用。因此，运用好全面预算管理方式，便于企业统筹各项资源，使业财融合发挥积极作用，提高职工工作热情，从而成为实现铁路战略目标的有力制度保障。

一、铁路运输企业全面预算管理概述

（一）铁路运输企业全面预算管理的主要内容

为了推进铁路企业早日实现“交通强国”的战略目标，全面预算管理通过事前统筹、事中监督控制、事后分析纠偏手段，对企业各项有限的资源尽量做好合理配置，监督各项经济业务的执行过程，做好各项预算指标的分析，及时对预算纠偏，查找原因，反馈问题。发挥全面预算管理对铁业运输企业管理中的“全面性”和“指导性”作用。具体包括四个方面内容：内涵逻辑、流程管理、指标管理和考评管理。

1.内涵逻辑

它是按照集团公司总体部署，强化内外部环境分析，确定重点工作计划，实施资源精准配置。主要解决对经营目标的认识，实现经营目标的途径、方法和步骤，明确经营任务的责任人和协作方、以及资源需求和配置，同时要识别并防范经营风险。

2.流程管理

它以内部控制为理论指导，以预算管理办法为依据，以经营目标为起点，以信息系统为支持的全流程管理。包括预算编制与审批、分解与下达、执行与控制、调整、分析与考核等关键环节。健全管理体系，特别对无预算、超预算的情况进行严格的管理，及时进行调整、审批，落实预算的调整及追加等活动，确保全面预算管理流程完整、准确，实现标准管理、风险可控。

3.指标管理

它以作业成本法为理论指导，以成本核算规则为依据，以业财融合为基础，以消耗定额为支撑的指标管理。主要解决从作业到业务预算、从业务预算到财务双向可推可逆的全过程管理。全面预算管理的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。主要指标包括运输营业收入预算、预算总支出预算、利润总额预算、投资预算、资金预算。

4.考评管理

它以关键绩效指标法理论指导，以经营业绩考核办法为依据，以“对标找差”为抓手，以激励分配为支点的考核评价体系。主要解决业绩考核、收入分配与预算执行结果相脱节的问题。考评指标包括：运输指标、质量指标、效率指效、效益指标、监管指标。

因此，通过全面预算管理将各站段有限的资源进行合理的配置，规范预算管理的流程注重预算编制程序和合理性，通过符合财务规范的核算手段将站段的收入支出纳入可控的范围，做好业财融合实现业务财务部门有机的融合，通过业绩考评等激励手段激发职工的工作积极性。

（二）铁路运输企业全面预算管理的基本特征

铁路运输企业把所有资源和日常业务纳入全面预算管理体系中，以早日实现企业战略目标及以提高整体经济效益为目的合理资源配置，需要各部门与层级间相互协调配合，使保安全、提高经济效益与实现企业自身规划目标有机统一。通过规范各业务流程，节支降耗，创效增收。各基层站段根据生产作业的目标，制定工作计划；按照工作计划，匹配相关资源，形成业务预算。事前，以作业成本法为基础，根据企业的经营目标将资源的用途在不同的时间、空间和数量上进行合理的配置。使人、财、物资源合理的分配在各项作业中。事中，实行动态精准把控各项目收支平衡，监督预算完成进度，与实际经营情况对比及时发行纠正偏差。事后分析，运用定量和定性方向向结合，对预算偏差的原因要尽可能追责到部门、车间甚至个人。充分应用考评制度，将预算偏差行为与个人绩效奖励挂钩，以实现激励职工执行预算的积极性和对无故超预算行为的扼制。

（三）铁路运输企业加强全面预算管理的现实意义

1.有助于增强预算管理意识，提高企业管理水平

全面预算管理需要遵循全员参与、全过程跟踪、全方位覆盖原则，它以企业战略目标为导向，进行各类经营活动的筹划和预测。同时，可以通过资源配置优化以及预算的执行与监督，以实现控制经营风险、提高管理水平的效果。运用全面预算管理，可以充分调动企业全员的积极性，使其更具责任意识、大局意识。另外，做好全面预算管理工作，可使企业经营更具可控性、可管性，进而可以有效预测各类风险，驱除危险隐患，制定应对方案，以此确保各铁路运输企业的和谐、稳定发展。全面预算管理工作，主要采取绩效考核、成本控制、财务分析以及风险控制等手段，亦可为管理层、领导层提供更多的决策依据。

2.有助于促进业财融合与协同联动

业财融合是一种促进多学科交流的有效沟通方式，信息在业务部门与财务部门间的来回传递，使资源与信息融会贯通，确保重要信息传递的效率，保证企业部门执行决策的准确性，全体职工共同为实现企业价值而努力。因此，只有业务部门通过对经营过程进行预测和控制、对作业流程进行分析和优化，财务部门才能实现对资源进行精确有效的配置；反过来，当财务预算执行结果发生偏差时，由相关的业务部门