会计学基础常用会计科目及主要账务处理.pdfVIP

会计学基础课程所用会计科目表

资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目

库存现金短期借款实收资本（或股本）生产成本主营业务收入

银行存款应付票据资本公积制造费用其他业务收入

应收票据应付账款盈余公积营业外收入

应收账款预收账款本年利润主营业务成本

预付账款应付职工薪酬利润分配其他业务成本

其他应收款应交税费营业税金及附加

材料采购其他应付款销售费用

原材料应付股利管理费用

或应付利润

库存商品应付利息财务费用

固定资产长期借款营业外支出

累计折旧预提费用（旧）所得税费用

在建工程

无形资产

待处理财产损溢

待摊费用（旧）

会计学基础课程常用会计科目及主要账务处理：（注：以下科目释义及业务处理仅供会计

学基础课程使用，中级财务会计对科目有更广的使用范围，不在以下阐述范围。）

一、资产类会计科目：

1、库存现金（1001）：本科目核算企业的库存现金。

账务处理：企业增加库存现金，借记本科目；减少库存现金，贷记本科目。本科目期末

借方余额，反映企业持有的库存现金。

库存现金账簿管理：企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺

序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额与结余额，将结

余额与实际库存额核对，做到账款相符。

2、银行存款（1002）：本科目核算企业存入银行或其他进入机构的各种款项。

账务处理：企业增加银行存款，借记本科目；减少银行存款，贷记本科目。本科目期末

借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

银行存款账簿管理：企业可按开户银行与其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日

记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存

款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银

行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

3、应收票据（1121）：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，

包括银行承兑汇票与商业承兑汇票。

账务处理：企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的

票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销

项税额的，还应进行相应的处理。商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”

科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。本科目借方余额，反映持有的商业汇票的票面

金额。

应收票据账簿管理：本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。企业应当设

置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数与出票日、票面金额、交易合同号

与付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率与贴

现净额以及收款日与收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查

簿中应予注销。

4、应收账款（1122）：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款

项。

账务处理：企业发生应收账款，按应收