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审计风险及其防范论文

【摘要】

注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及

会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及

赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审

计机构的当务之急。

【关键词】

***审计；审计风险；防范措施

***审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单

位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。审计人员在审计

过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”

的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”

和“风险社会化”的责任。

一、审计风险的概念

我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控

制风险和检查风险共同作用的结果。固有风险是在假定被审计单位没有任

何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。控制风险是指内部控制未能

防止、纠正错报、漏报的可能性。检查风险是指审计人员进行实质性测试

未能发现错报、漏报的可能性。一般的审计模型将四者的关系表述为：审

计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中的固有风险和控制风险是

由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风

险。审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来

进行。

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二、审计风险的成因

***审计风险形成的原因主要有：

2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存

在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不

会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百

的可靠。同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能

做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行

查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。

2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。

审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审

计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风

险。当然有些审计人员在审计工作中讲人情、收受好处、不履行审计职业

道德，遗漏重要的审计程序，提供虚假报审计告等同样也会形成的审计风

险。

2.3被审计单位内部控制薄弱。

有时经理层为了粉饰财务报表，达到上市、借款等目的，借助于高科

技虚增收入，减少费用，弄虚作假。同时，公司的管理者们为了不让审

计人员查出自己的问题，通常也不配合审计人员的工作，他们要么不提供

注册会计师审计所需要的资料，要么不提供必要的条件，这些无疑都会给

审计工作带来风险。

2.4审计机构内部管理欠完善。

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目前我国相当多的事务所没有建立或健全严格的内部质量控制制度，

导致发生错弊和过失，知法犯法。也有会计师事务所对审计质量控制不力，

有的会计师事务所工作底稿的三级复核控制制度形同虚设。

2.5相关法律的缺失，惩罚机制不够严厉。

由于我国注册会计师行业发展时间较短，许多法律、法规都不是很健

全，它们对注册会计师的约束能力都较小。许多法律规范只是吊销注册会

计师资格证书、没收违法所得、罚款等行***责任以及当该违法行为构成

犯罪时产生的刑事责任，这些法律法规中大量存在原则性、抽象性条款，

却忽视受害人的补偿方式是欠妥的。从总体来看，我国的法律法规尚不配

套，条文规定不很明确，需要完善相应的法律制度。

三、审计风险的防范与控制

3.1审计方法的选取。现代审计方法与审计风险有十分密切的关系，

审计人员要运用