税收的职能和原则.pptVIP

第二专题税收的职能和原则第一节税收职能税收职能是指由税收本质所决定。内在于税收分配过程中的功能。税收职能可从两个方面考察：首先、税收作为政府提供公共品，满足社会公共需要的价值补偿所具有的功能；其次，税收作为政府履行职责的政策工具所具有的功能。税收的这种功能可概括为财政职能、经济职能和监督管理职能。税收职能的特征税收职能具有内在性、客观性和稳定性特征。1、税收职能的内在性。税收职能与税收共生共存，不可分割。2、税收职能的客观性。税收职能是客观存在的，它不以人的意志为转移。这种客观性，一方面表现在不论人们是自觉认识还是尚未充分认识它，税收的职能都依然存在；另一方面，税收职能的客观性，还表现在它要受到客观条件的制约。3、税收职能的稳定性。税收职能作为税收本质的一种固有属性，无论在内涵和外延方面都是稳定的。二、税收职能的内容关于税收的职能的内容，不同的学者分别从不同的角度认识和理解，从而产生各种不同的职能说。比较一致的看法是税收具有财政、经济和监督管理三种职能。（一）财政职能税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。这是税收最基本的职能。古今中外各国，税收收入在财政收入中的比重都很大，是国家财政的重要支柱，成为国家机器的经济基础。如果没有税收，国家的职能无法实现，那么国家也就无法存续。1、税收财政职能的特点（1）来源的广泛性。税收征收是以政府的政治权利为依据。政府提供公共品使社会成员分享利益、从而有权对分享公共品的所有社会成员征税，使税收具有广泛收入来源。（2）形成的稳定性。税收稳定性是由多种因素决定的。首先、税收来源广泛，使不确定因素对税收影响较小。其次、税收按法定标准征收，只要有稳定的税基，就有稳定的税收，最后、税收受法律制度保护，强制征收，从而保证税收收入的实现。（3）获得的持续性税收由社会成员直接缴纳，但最终来源于国民收入。只要社会再生产连续不断地进行。国民经济正常运行，国民收入被源源不断地创造，就能持续地获得税收。同时，也由于政府取得税收后收入归政府所有，无需直接归还给纳税人，能为政府长期占有。2、政府筹资的规模（1）提供公共品的需要。税收是因为政府提供公共品的需要而存在，因此，税收收入规模首先取决于政府提供公共品的财力需要。提供纯公共品的需要。由政府支出提供的纯公共品的项目主要有国防支出、行政管理支出(包括行政、警察、司法、消防、国际关系)等。提供纯公共品需要是政府税收收入规模的最低需要。提供准公共品的需要。准公共品可以由市场提供，也可以由政府提供、选择哪一种提供方式主要取决于效率、公平等多种因素考虑。如果准公共品由政府提供比市场提供效率更高，或更有利于公平，那么，税收收入规模就要考虑政府提供准公共品的需要。由政府支出提供的准公共品的项目主要有社会福利、教育、交通等。但准公共品不同于纯公共品必须由政府提供，它也可以由市场提供。而且，准公共品在提供方式和提供范围上有很大的弹性，因此，使政府在提供准公共品的税收方面弹性也相对较大。政府提供准公共品需要是政府税收收入规模的第二层次需要。（2）取得收入的可能税收收入规模不但取决于提供公共品的需要，也取决于取得于收入的可能，而收入的可能主要由收入的来源和征收能力两方面因素共同决定。收入来源。税收收入规模首先取决于国民收入规模。在一般情况下，国民经济比较发达的国家，国民收入水平较高，税收来源比较充裕，为扩大税收收入规模提供了可能。征税能力。国民经济的发展，国民收入水平的提高，为税收收入规模扩大提供了可能。但是，要使国民收入转化为税收收入，使税收收入的可能转化为税收收入的现实，还取决于政府的征税能力。3、税收财政职能实现税收既要为政府提供公共品筹集足额稳定的收入来源，又应适度合理征收，以有利于社会经济的发展。（1）税收的足额稳定。一是税收收入足额。二是税收收入稳定。（2）税收的适度合理。一是税收收入的适度。这是指税收收入取之有度，税收征收率不能过高，它要求征税时应注意培养税源，不伤及税本。二是税收收入的合理。即纳税人的负担合理。（二）经济职能税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收具有经济稳定、资源配置和收入分配三项基本的经济职能。1、稳定职能在市场机制充分发育和市场功能比较健全时，总供给和总需求的大体均衡可以自发地保证市场机制对经济稳定的调节作用。但是当市场机制不完善时，政府就需采取相应的宏观调控措施来