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税收学

第四版

黄桦主编;第1章公共产品与政府税收;1.1公共产品与政府税收;1.1.2公共产品的需求与供给

1.公共产品需求

公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益垂直相加而得出。

2.公共产品供给

（1）“林达尔均衡”

按照瑞典经济学家林达尔（Lindahl）的观点，如果每一个社会成员都按照自身所获得的公共产品的边际效益支付应分担的资金费用，则公共产品的供给量可以达到最佳效率水平。这就是通常所说的“林达尔均衡”。

（2）“免费搭车”

由于公共产品的非排他性特征，那些从低呈报并少出资者并不会被排斥在公共产品消费范围之外。这样，人们完全有可能不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品。这就是通常所说的“免费搭车”现象。;1.1.3公共产品与政府税收

一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求；

另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。

这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题。这就是政府的税收。

事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取得财政资金；另一方面又将征税取得的资金从全社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。;1.1.4市场失灵与政府税收

1.外部效应与政府税收

外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。

在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是校正外部效应的重要工具。

外部效应：未在价格中得以反映的经济交易成本或效益→产量过多或过少

校正办法：外部的有利因素为外部的不利因素所抵消或者相反

公共财政

——负的外部效应：征税

——正的外部效应：补贴

事例：纸张生产——污染环境——第三者成本（利益受损）

典故：“己所不欲，勿施于人。”

;外部效应与政府税收;2.收入分配公平与政府税收;收入分配公平的测量——洛伦兹曲线与基尼系数;累进课征的所得税与税收负担的关系;1.2税收概念与本质

1.2.1税收概念

税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿的征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。到了现代社会，税收已成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。

第一，税收活动的根本目的是满足整个社会公共产品的需要;

第二，税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府;

第三，政府征税的依据是政治权力，或说是公共权力;

第四，税收的直接目的是为政府筹集财政资金；

第五，税收成为各国政府对经济进行宏观调控的重要政策手段。;1.国外学者部分观点

亚当·斯密

大卫·李嘉图

阿道夫·瓦格纳

神户正雄

塞里格曼

;（1）早期西方社会对税收范畴的认识;（2）近代西方社会对税收范畴的认识;（3）现代西方社会对税收范畴的认识;2.国内学者部分观点;国内学者部分观点;对税收概念的基本认识;对税收不同角度的界定;从“分配”角度界定税收;1.2.2税收本质

税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。

1.税收的本质是一种分配关系

当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然导致政府与产品价值原拥有者之间的利益分配关系。

2.税收是一种特殊的分配关系

（1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。

（2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。

（3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解，我们知道，社会财富的分配可以分为两个层次，即：初次分配与再分配。;1.4税收要素;1.4.1税基;4.与税基相关的另一个概念：税源;税基、课税对象、计税依据和税源的关系;1.4.2税率;