《企业财务会计实务》课件 第八章　金融资产与金融负债核算.pptx

第八章金融资产与金融负债核算;204;205;206;207;（2）以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式

在同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。

（3）其他业务模式

如果企业管理金融资产的业务模式既不是以收取合同现金流量为目标，也不是同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，则该金融资产应当作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;3.债权金融资产的分类

（1）以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产。

1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。

2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该类金融资产包括贷款、应收账款、其他应收款、货币资金、债权投资。;（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。

2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该类金融资产包括应收账款、其他债权投资。;（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

上述两类之外的金融资产，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该类金融资产包括交易性金融资产。;4.股权金融资产的分类

对于股权投资，除会计准则另有规定外，属于具有重大影响、共同控制或控制情形的，按长期股权投资处理；属于不具有重大影响、共同控制或控制情形的，按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处理。但在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。;213;4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。企业对全部现有同类别非衍生自身权益工具的持有方同比例发行配股权、期权或认股权证，使之有权按比例以固定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身权益工具的，该类配股权、期权或认股权证应当分类为权益工具。其中，企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号———金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。;除下列各项外，企业应当将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债。

一是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

二是金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。

三是不属于上述情形的财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的、以低于市场利率贷款的贷款承诺。;216;217;218;219;220;221;222;223;224;225;226;227;228;229;230;231;232;233;234;235;236;237;238;239;240;241;242;243;244;245;246;247;248;249;250;251;252;253;254;255;256;257;258;259;260;261;262;263;264;265;266;267;268;269;270;271;272;273;谢谢

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