税制对我国城市文化创意产业的影响分析.docxVIP

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税制对我国城市文化创意产业的影响分析

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21世纪以来知识经济快速发展，文化日益成为国家之间综合国力竞争的重要因素。2012年中国共产党第十八次代表大会报告制定了大力发展文化创意产业、建设文化强国的战略决策。2014年国务院出台《关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（简称《若干意见》），指出文化创意和设计服务呈现多向交互融合态势，已贯穿在经济社会各领域各行业，为文化产业的发展指明了方向。截至2013年末，全国文化单位29.30万个，从业人员215.99万人[1]；全年文化产业增加值为2.1万亿元人民币，占GDP的比重是3.77%，自2004年以来我国文化产业增加值年均增速都在15%以上，对社会经济的拉动作用持续加强。[2]我国政府先后出台多项政策措施对文化创意产业重点支持，税制是宏观经济调节手段之一，分析当前税制对城市文化创意产业的影响意义重要。

一我国城市文化创意产业的内涵和发展现状

“文化创意产业”概念最早于1912年由德国约瑟·阿罗斯·熊彼特提出，他认为创新是经济发展的灵魂，并进一步强调创新包含生产以及对科技知识的认知和利用。1999年英国最早界定了创意产业概念，指出其能够创造更多的社会财富和就业机会，基础在于个人创意、技能，关键是开发和利用知识产权。[3]

对比国际发达国家，中国文化创意产业发展滞后但增长快速。我国原先“文化产业”“创意产业”“文化创意产业”三个概念交替使用，区别不明显。我国最早于2006年、2007年分别提出“创意产业”“文化创意产业”概念，对文化创意产业内涵的认识随着产业经济的不断发展而日益深入（见表1），逐渐认识到文化创意产业是一个具有内在联系的行业集群，核心价值为文化内容和创意成果，交易特征是知识产权实现或消费，产品附加值高，拉动经济能力强，属于新兴文化产业，是文化业发展到一定程度时文化、科技、经济深度融合的产物。

2014年国务院《若干意见》再一次激起了城市文化创意产业发展热潮。文件指出要力争使文化创意和设计服务的先导产业作用到2020年更加强化，建设一批特色鲜明的融合发展的城市、集聚区和新型城镇。近5年文化创意产业已成为我国大多数城市竞相发展的重要产业，刘学文、王铁军、鲍枫（2013）认为香港、台湾等带头效应明显，上海、北京等已规模成熟，苏州、无锡等正快速发展。国内部分城市文化创意产业发展快速，创意园区质量不断提高、数量日益增加，如图1、表2所示。尤其是首都北京2014年前5个月规模以上文化创意产业收入为3691.4亿元，同比增加6.4%，成了紧随金融业的第二大支柱产业。

表1我国对文化创意产业内涵的认识发展历程

图12013年我国部分城市文化创意产业收入增加值

表2我国部分城市文化创意产业园区发展现状

二我国支持城市文化创意产业发展的税制现状

我国现行税制就其实体法而言，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变而来的，共有17个税种，按征税对象大致分为5类（见表3）。我国现行税制支持城市文化创意产业发展是通过对具体税种的税收优惠政策来实现的，税种主要有增值税、营业税、所得税、关税等。

表3我国现行税制包括的税种

（一）商品和劳务税类税收支持政策

城市文化创意产业在生产、服务中涉及缴纳的税种是增值税、营业税或关税的一种或多种，其不仅享受一般城市文化产业纳税人税收优惠，还因创意产业特点被给予了更多优惠（见表4），以及可能因符合“营改增”试点而落实有关政策。如果试点文化创意产业有失业人员就业、当年新招用持《就业失业登记证》人员的服务型企业（除广告服务外）税收优惠时，审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，优惠税种涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税或企业所得税。

表4我国税制对城市文化创意产业的商品和劳务税类主要税收优惠

（二）所得税类税收支持政策

城市文化创意产业在国民收入形成后，获得生产经营利润和个人纯收入时需要缴纳企业所得税或个人所得税，其税收优惠不仅包括一般文化从业者和企业享受的所得税优惠，而且因创意产业特点也被给予了其他企业所得税优惠（见表5）。另外，对经营性文化事业单位转制符合现行规定的，享受企业所得税、商品和劳务税、契税等税收优惠，执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

表5我国税制对城市文化创意产业的企业所得税主要优惠规定

（三）其他税种税收支持政策

除海关进口环节外，城市文化创意产业缴纳增值税、营业税的同时必须缴纳城市维护建设税、教育费附加或文化事业建设费，附加税费的税收优惠与增值税、营业税相同。城市文化创意产业生产经营中还可能涉及缴纳其他税种，主要是地方税，如房产税、车船税、契税等，其税收优惠与一般文