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积极开展管理审计，助力持续健康发展

——新兴际华集团A公司管理审计案例

一、案例背景

（一）公司简介

新兴际华集团有限公司审计风险部积极创新工作思路和方法，结合风险导向

审计，进一步拓展、创新开展管理审计，使之成为主要审计模式之一，为集团公

司持续健康发展发挥积极促进作用。A公司为集团公司下属三级企业，主要业务

是机械产品制造、资产租赁等，属于典型的生产制造企业，企业业务流程较长、

制造工序多、生产过程比较复杂。集团公司审计风险部以风险为导向，以“价值

链”为基础，在该公司开展了第一家业务比较复杂、难度比较大的管理审计，探

索建立了适应企业实际的管理方法。

（二）立项原因

审计风险部在2013年末制订2014年审计计划时，根据风险监控情况，一是

注意到该公司三项费用增加幅度比较大，2012年和2013年均增加5%以上，这与

集团公司力争三项费用年下降3%-5%的管理目标相悖。二是注意到该公司近两年

的成本结构中外包业务成本费用所占比重较高，异于同类企业，而且同期企业的

盈利能力处于下降情况。三是注意到2013年月度经济活动分析会上该公司多次

被批评管理滑坡。基于以上几点考虑，将该公司列入年度重点审计计划。

二、审计过程与方法

(一)审计思路的确定

1.明确审计立项定位。由于该审计项目是审计风险部开展的第一个制造类企

业项目，在审计开始前，经内部讨论决定，拟将此次审计作为示范项目，通过审

计该企业明确对同类企业审计思路，为其他企业提供借鉴。

2.重视审前调研与准备。在审计通知下发前，预留1个月时间作为审前准备。

初步搜集与该公司相关的财务资料，如年度审计报告、内部控制报告、财务情况

说明书、企业补充报表(集团内部报表，包含成本构成表、产品成本表等)、2012

年和2013年企业经济活动分析报告等;通过视频会议开展调研，邀请与该公司同

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行业的2家三级企业的审计部长和2名资深审计经理参加，深人了解该行业的生

产经营管理特点、经营中的薄弱环节、成本费用状况、

详细生产作业流程等。

3.确定审计切入点。经过调研确定，该公司涉及材料采购、库存管理、生产、

销售、合同、招投标、工程、内部控制、计划、质量和技术、成本、会计核算、

人力资源、货币资金、费用管理等方面，在有限的时间内，很难对涉及的每一方

面均进行重点审计并提出管理建议，而以“价值链”为基础进行审计，既能覆盖

企业经营的重要方面，又能提高审计效率。

4.明确审计目标。鉴于以上审计定位和审前调研准备，将该项目确定为全面

管理审计项目，对企业生产经营过程的主要方面进行诊断，在业务内部控制的合

规性、流程运行的有效性、风险的可控性方面提出管理建议，提高企业管理的效

率、效果和效益。同时，探索论证以“价值链”为基础的管理审计在制造企业的

适用性，为后续工作的开展提供参考。

5.确立审计重点。围绕生产、销售、库存、服务、采购、人力资源等价值链

相关方面，审查主要业务流程内部控制制度的规范性和执行的有效性，在“全面

性”和“合规性”方面提供管理建议，这是本次审计的基础;查看价值链相关流

程执行的一贯性和工作效果，指出业务流程中的不足，着重解决生产经营的“效

率效益”问题，这是本次审计的重点和难点。

(二)审计资源配置

本次审计由于企业规模大、制造过程复杂，在制订审计方案时充分考虑审计

的难度，由审计风险部总经理任组长，2名高级审计经理和与同行业B企业的3