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摘要

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关键字

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一.内部控制的定义及产生背景.

（一）内部控制的定义4

对于内部控制的定义，各国组织和国际组织对其定义的都有不同的理解和看法。最为权威的定

义是在1992年著名的《内部控制-整体框架》报告中提及，在1994年又作了补充。而后在考虑了

多方面因素影响后，在COSO框架文件中，确定了内部控制的定义：“内部控制是一个过程，该

过程受到公司董事会、管理层和其它人员的影响，其目的是为下列目标的实现提供合理的保证。

这些目标包括：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”该框架文件同时

提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个相互联系的要素。也

就是说，在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活动进行制约和

协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。

（二）内部控制的产生和发

展

20世纪40年代后，由于受到制度经济学的启迪和影响，一些西方国家正在逐渐意识到，控制对

企业发展具有无比重要的作用。20世纪90年代，美国的会计职业组织开始重视内部控制

的建设问题。1992年联合成立了COSO（CommitteeOfSponsoringOrganization）委员会，

并在同年9月发布了《内部控制：整体框架》的文件。正是由于受到COSO委员会及其

发布的内部控制文件的影响，我国政府从90年代起开始加大对企业内部控制的建设。并

于1996年12月颁布了《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，要求注

册会计师审查企业内部控制。

2001年起美国爆发了安然事件，随后，又发生了施乐、南方保健、世通、在线时代华纳等

一系列会计信息造假事件，这一系列的事件很大程度上是因为内部控制的失灵。为此，2002年7

月美国国会以压倒多数通过的《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes—OxleyAct）。该法案旨在从

法律上加强在美国上市公司的内部控制及建设和监控，并第一次强烈要求财务报告应披露内部控

制信息，以免企业陷入危机。美国的这一举措引起了世界各国对内部控制的普遍关注，其它国家

纷纷效仿，陆续建立起于内部控制的相关制度。我国的监管当局也充分意识到加强内部控制和风

险管理的重要性。2005年10月，自证监会《关于提高上市公司质量意见》出台起，我国又集中

出台了一系列与内部控制和风险管理相关的制度。

第一章内部控制的理论研究

一、内部控制的目标

企业内部控制的目标是确保组织目标的有效实现且服从政策、程序、规则和法律法规，经济且

有效地利用组织资源，确保信息的质量以及有效保护组织的资源。

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内部控制在经济管理和监督中主要有以下作用：1，提高会计信息资料的正确性和可靠性；

2保证生产和经管活动顺利进行；3保证企业既定方针的贯彻执行；4保护企业财产的安全完整；5为审

计工作提供良好基础

二、内部控制的重要性

随着西方国家出现的一系列触目惊心的会计丑闻，企业内部控制己成为经济市场广泛关注

的热点问题。下面笔者就以安然公司的典型案例进行简单的分析：安然公司是美国最大的能源公

司，美国企业500强，2001年度排名第七。然而该公司却在2001年12月突然申请破产；并且导