在财产保险实践工作中纳税筹划研究.docx

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在财产保险实践工作中纳税筹划研究

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纪玮

摘要：随着社会经济的飞速发展进步，人民生活水平不断提高，对保险行业的关注度也越来越高，对保险的需求也随之增长，很多保险企业如雨后春笋般蓬勃发展，保险行业发展迎来了新时代，该现象的出现为保险企业创造发展契机的同时也带来了较大的挑战。纳税筹划作为影响企业经济利润与其综合实力的重要因素，受到了保险企业的注重，并将其广泛应用于各个保险企业实践工作中。主要从纳税筹划相关概念以及保险企业开展该项工作的实际意义出发，简单分析其过程中面临的纳税风险，并结合实际情况提出强化保险实践工作中纳税筹划的相关策略，希望为保险企业具体工作的开展提供一定的借鉴。

关键词：保险;实践;纳税筹划

一、纳税筹划相关概念

纳税筹划是指企业利用各种合法手段对其涉税业务进行科学的策划，通过一系列完整的纳税方案，實现节税的目的。其内容主要包括节税、避税、避免税收陷阱、税务零风险以及转嫁筹划这五个方面[1]，相对于一般的逃税避税行为而言，纳税筹划工作是被法律所认可的，能够有效规避涉税损失现象。一般情况下，纳税筹划的基本特征主要表现为筹划工作的合法性、政策导向性、目的性、专业性以及时效性。再有，纳税筹划最低开展必须遵守一定的原则，否则将存在一定的盲目性，导致企业价值最大化目的难以实现。具体工作中纳税筹划需要遵守的原则有事前筹划原则、经济性原则、保护性原则以及适时调整原则，只有严格按照原则开展筹划工作，才能保证纳税方案的高质量。

二、保险实践工作中开展纳税筹划的意义

当前，纳税筹划工作越来越受到重视，尤其是涉税业务较多的保险公司，无论是经济还是战略决策都会顾及到税收因素，税收筹划对其发展意义重大，其主要表现为以下几个方面：第一，税费属于保险公司的重要成本因素，对其进行合理筹划，减轻企业税负，从另一个角度来看是公司成本的节约和利益的增加，加上企业通过延迟缴税还可以将资金充分利用起来，实现其时间价值最大化。第二，保险公司在开展纳税筹划工作时为了合法合规，在国家政策的基础上不断优化自身的运营方向及险种结构，促使其健康稳定的前行。第三，纳税筹划工作的顺利开展能够促使保险公司经营管理和会计工作基本要素中成本、资金以及利润达到最优化效果，从而实现公司税后利润最大化，提高其经营和会计工作水平。第四，保险公司开展纳税筹划工作，不断从中汲取和总结知识，将各种经验理论化，必然推动保险公司纳税筹划相关理论的研究发展。第五，保险公司税收筹划工作的高效开展能够使其经济效益显著提升，在一定程度上有利于公司发展规模不断扩大，从长远角度考虑，相关工作的开展不仅没有减少国家的税收，还能进一步增加其税收总额，使公司的效益与社会效益紧密结合在一起。

三、保险实践工作中纳税风险的管理

（一）经营风险

经营风险一般是指保险公司由于经营环境的变化，致使既定的运营方案难以顺利完成，所带来的纳税筹划的不确定性。保险公司的纳税筹划工作具有极强的计划性，是站在公司战略发展的基础上制定的筹划方案，具体的设计贯穿于涉税业务的始终，与其运营目标等联系紧密，和公司各项工作的筹划方案相互影响。一旦经营环境发生变化，必然导致业务方案改变，相应的纳税筹划方案不得不做出调整，该过程中的大量不确定因素也为保险公司的税务工作带来了较大的风险。再有，保险公司在运营过程中税筹工作相关信息经过层层传递才能到达管理者手中，领导的决策也需要经过各种筛选才能传达各员工，在此种经营管理模式中看似严谨，却潜藏着各种税筹风险，不利于保险公司的稳定前行。

（二）政策风险

政策风险是指保险公司通过利用各种税收政策进行纳税筹划，但是在此过程中出现的一些风险主要包括选择和变化两种风险。首先，政策选择风险是由于保险公司对税收政策的理解和把握上不够充分，导致在制定纳税方案时缺乏科学性。一方面是因为当前我国的税法体系还不完善，在权责关系上纳税人与税务机构有一定的不平等性[2]，再有，税收政策作为国家关键的经济杠杆，随着经济环境、条件以及发展阶段等不断做出调整完善，特别是税收优惠政策，其时效性更为短暂，导致保险公司在进行税收筹划工作时不能及时了解相关政策的改变，而对纳税方案做出改进，为后期工作埋下隐患。另一方面由于当前行业监管以及客户群体的影响，保险公司会因为投保个体面临税务机关的检查风险。再有，一些保险公司在进行债权性资产的处置工作时，由于没有顾及到相关的监管，也会造成公司的风险。

（三）执法风险

执法风险是指在相关的行政执法过程中由于偏差导致的风险，甚至出现税务筹划失败的情况。产生执法风险的原因主要有以下两个：第一，税务征纳双方的认定存在一定的差异，保险公司在法律允许范围之内进行税收筹划方案的拟定。主要从公司角度出发，加上一些法律规定弹性较大、执法人员素质不一，在具体执行过程中很容易出现偏差，非但达不到节税增益的