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【官宣】税收风险防范提示及“负面清单”

出口企业退税风险防范温馨提示

尊敬的纳税人：

为帮助您提高风险意识，防范出口退税风险，我们对出口及退（免）

税申报过程中的重要风险点进行归集，并向您提示：

一、出口风险防范

（一）合同签订环节。依据贸易的真实性，签订与其相对应的合

同。一是不得从事“假自营、真代理”出口业务。代理出口的，应由

委托方申请退税并承担相应责任。代办退税的应在专用发票开具环节

填入“代办”字样。二是不得从事“四自三不见”出口业务。即客商

或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见

出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的出口业务。三是

可通过中信保对合作外商信用情况进行评估，降低贸易风险。

（二）出口报关环节。一是不得买卖报关单信息，通过报关行将

他人出口的货物虚构为本企业出口货物。二是准确申报出口商品类别，

出口货物真实情况与报关单载明的商品名称、数量、重量、单价应当

相符。不得将低退税率产品申报为高退税率产品，不得将不退税产品

申报为退税产品。三是应当按规定取得出口运输原始单据，特别是海

运提单。有特殊原因无法取得的，应按政策规定取得具有相似作用的

单证或有关第三方凭据证实。

（三）出口收汇环节。原则上付汇方为合同中明确的付汇对象，

如果存在由第三方付汇的真实情况，应当将有关协议、说明备查。为

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避免汇率波动带来损失，在合同签订时，可以约定使用跨境人民币（非

境内人民币）结算，不影响出口退税办理。对进口国有外汇管制的国

家，可以采取“易货贸易”模式出口，不影响出口退税办理。未在规

定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，

留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

（四）单证备案环节。出口企业应在申报出口退（免）税后15日

内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口

货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，

以备主管税务机关核查。一是出口企业的购销合同（包括：出口合同、

外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出

口的购货合同等）；二是出口货物的运输单据（包括：海运提单、航

空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单

据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货

物运输代理服务费发票）；三是出口企业委托其他单位报关的单据（包

括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票）。

可以采取电子数据备案有关单证。但不得篡改备案单证，发现出

口单证涉嫌造假的，应主动改正，并交回已退税款。

二、货物购进风险防范

（一）取得发票环节。取得发票符合“货物流、资金流、发票流”

三流一致。不得篡改货物名称、规格型号等信息。

（二）货物运输环节。保留收货、发货的运输原始单据备查。

（三）货款支付环节。通过银行支付有关货款。

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（四）货物生产环节。投入产出匹配、生产与出口的货物匹配、

生产能力与销售情况匹配。

三、财务核算风险防范

（一）按照国家统一的会计制度规定设置账簿，建立健全财务制

度及内部控制制度。

（二）根据合法、有效凭证核算。一般要求：货物出入库有凭证、

各项费用按规定取得发票，货物运输取得原始单据等等。

（三）出口货物在财务上作销售后，才能申报出口退税。

由于内容较多，以上提示均是简要述及，如有表述不全的或有误

的，请以国家有关政策文件为准。

风险提示

国家税务总局湖南省税务局出口退（免）税办理“负面清单”

序适用对

负面情形政策依据

号象

国家税务总

未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）

局公告201出口企