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销售折扣与销售折让的红字发票开具规则
麒麟扒税2023-09-16发表于内蒙古
在实务中各类企业存在销售折扣、销售折让情况，那应如何
开具发票，所依据的根据又是什么，现将其规则整理如下，以供
参考！
一、政策依据
1、《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉
的通知》（国税发[1993]154号)第二条第（二）款
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张
发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折
扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减
除折扣额。
2、《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问
题的通知》（国税函[2006]1279号）
对纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于
购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场
价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折
扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的
有关规定开具红字增值税专用发票
3、《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题
通知》国税函〔2010〕56号
1
纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发
“”
票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分
“
别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票金
”“”
额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额
不得从销售额中减除。
4、《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公
201647
告》国家税务总局公告年第号
(“
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票以下简称专用
”)
发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不
符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要
开具红字专用发票的，按以下方法处理：
()
一购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增
(“”)
值税发票管理新系统以下简称新系统中填开并上传《开具红字
()
增值税专用发票信息表》以下简称《信息表》，详见附件，在
填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信
息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开
具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无
法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发
票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用
于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填
2
开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的
蓝字专用发票信息。
()
二主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，
“”
系统自动校验通过后，生成带有红字发票信息表编号的《信息
表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
()
三销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字
专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信
息表》一一对应。
()
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