企业所得税汇算清缴新政汇编指引.docxVIP

企业所得税汇算清缴新政汇编指引

(2024年)

国家税务总局哈尔滨市税务局

2024年2月

前言

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，为帮助纳税人顺利完成年度申报，特制作本指引。《指引》归集了2023年度新出台企业所得税相关重点政策，并标示关联政策，帮助纳税人及时准确了解汇算清缴政策新变化。

目录

前言 I

财政部税务总局关于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告 1

财政部税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告 2

财政部税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公

告 3

财政部税务总局中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制

为企业有关税收政策的公告 4

财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告 6

财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业

研发费用加计扣除比例的公告 7

财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税

收政策的公告 9

财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业

有关税收政策的公告 11

财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告 13

国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告14

国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告 15

财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告 16

财政部税务总局公告2023年第55号

为支持农村金融发展，现将延续实施有关企业所得税政策公告如下：

一、对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

二、对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

三、本公告所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本公告所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

本公告所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

四、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本公告第一条规定的优惠政策。

五、本公告执行至2027年12月31日。

特此公告。

财政部税务总局2023年9月25日

注：

请注意将该公告中小额贷款口径与农户贷款利息收入免征增值税政策口径相区分。

关联政策：

《财政部税务总局关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第67号)

《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)

《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第22号)

财政部税务总局公告2023年第64号

为支持国家铁路建设，现就投资者取得中国国家铁路集团有限公司发行的铁路债券利息收入有关所得税政策公告如下：

一、对企业投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

二、对个人投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。

三、铁路债券是指以中国国家铁路集团有限公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

特此公告。

财政部税务总局2023年9月25日

关联政策：

《财政部税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第57号)

《财政部国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕30