电大本科会计管理模拟试题.docVIP

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广州市达成科技在2010年1月1日用银行存款3000万元购得广州市华龙科技的80%的股份，从购置日起对广州市华龙科技实施控制。

广州市达成科技与广州市华龙科技的合并不属于同一控制下的企业合并，广州市达成科技对广州市华龙科技的投资采用本钱法核算。

2010年1月1日。广州市华龙科技股东权益总额为3500万元，其中实收资本为2000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。

2010年度，广州市华龙科技实现净利润1000万元，提取法定盈余公积金100万元，向广州市达成科技分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润300万元。

广州市华龙科技因持有的可供出售金融资产的公允价值变动记入当期资本公积的金额100万元。

2010年12月31日，广州市华龙科技股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。

广州市达成科技与广州市华龙科技采用的会计政策、会计期间一致，在合并报表时不考虑合并资产、负债的所得税影响。

母公司：广州市达成科技公司〔简称母公司〕

子公司：广州市华龙科技〔简称子公司〕

1、广州市达成科技公司在本年度向广州市华龙科技销售5000000元，尚未收款，广州市达成科技公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。

2、广州市达成科技公司个别资产负债表预收账款1000000元是广州市华龙科技的预付款。

3、广州市达成科技公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给广州市华龙科技作为管理用的固定资产，广州市达成科技公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。广州市华龙科技以1200000元作为该项固定资产的本钱入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为本年度年6月29日，交易金额已在当日全部付清。广州市华龙科技对其实施了6个月的计提折旧。

4、广州市达成科技公司持有广州市华龙科技应付债券2000000元，将期归为持有至到期投资。

5、广州市华龙科技向广州市达成科技公司销售商，其销售本钱8000000元，该商品的销售毛利率为20%。广州市达成科技公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款广州市达成科技公司已收到。

6、广州市华龙科技以3600000元的价格将其生产的产品销售个广州市达成科技公司，该产品的销售本钱为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为300000元。广州市达成科技公司购置该产品作为固定资产。广州市达成科技公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为本年度年1月3日，交易金额已在当日全部付清。广州市达成科技公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。

7、本年度广州市达成科技公司向广州市华龙科技销，实际收的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售本钱，广州市华龙科技本年度将该产品全部销售，其销售收入，销售本钱，各自实现的销售收入都在利润表中列示。

8、广州市华龙科技在本年度向广州市达成科技公司支付债券利息为200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。

调整分录：

1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。

答：《企业会计准那么第2号——长期股权投资》规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可识别资产等的公允价值为根底，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应首先根据母公司的备查簿中记录的子公司可识别、负债在购置日的公允价值的资料调整子公司的净利润。根据资料得知在购置日子公司可识别、负债及或有负债与账面价值存在差异仅有一项固定资产A办公楼，公允价值高于账面价值100万元，按年限平均法每年应补提折旧5万元。

100万元÷20=5万元本例编制调整分录如下：借：管理费用50000.00

贷：固定资产50000.00

2、根据合并报表准那么的规定，将子公司的长期股权投资由本钱法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。

答：根据资料得悉：子公司本期实现净利润1000万元，补提折旧调整了5万元，实际实现净利润995万元，母公司在子公司占有80％的股份，确认母公司实际所享有的份额。995万元×80%=796