《法学方法与现代税法》读书笔记.pdfVIP

《法学方法与现代税法》

读书笔记

1.前言

《法学方法与现代税法》是由黄茂荣先生编写，在2011年出版的一本先进全面的，对

于税法的概念、结构、体系、原则等方面进行严格论证的经典的法学著作。

黄茂荣先生现任台湾大学法律学院专任教授，他主要涉及的领域是税法以及民法中的债

权法等等，在这类方面有着很深的造诣和贡献。截至2006年，黄茂荣教授已出版个人专著

二十余本，编著和主编三十余本，发表论文一百六十余篇。他的主要著作有：《法学方法与

现代民法》、《法学方法与现代税法》、《公平交易法理论与实务》、《债法总论》、《买卖法》、

《税捐法论衡》、《税法总论》、、《税法各论》以及《民事法判解评释》等等非常著名的著作。

黄先生在民法、经济法中的研究非常专业、成果丰硕，尤其是对于台湾地区本地的研究非常

深入、见解独到，在两岸三地乃至世界上都享有盛名。

《法学方法与现代税法》是黄先生的一本代表作，深入地研究了黄先生对于税法概念、

体系和法源等多方面的认识与评析。从深层次的理念上构建了一个完整的税法体系。其中，

黄先生也对台湾地区的现状做出了对比、分析与反思，提出了很多具有建设性的建议。

2.内容简介

本书共分为五章。第一章是税捐的概念及其种类，第二章是事务划分、财政划分与财政

调整，第三章是税捐法体系，第四章是税捐法与民事法，第五章是税捐法源。

2.1第一章

所谓税捐，指公权力机关为获取收入，而对于一切满足法律所定构成要件者所课无对待

~1~

给付，以金钱为内容之法定的给付义务。黄先生认为税捐具有几个特征：公权力机关始终

①

都拥有课税权、为了获取收入、对于所有满足法律所定构成要件者课征、强制课征且无对待

给付、以金钱为内容和法定的给付义务。

除税捐外，依财政收支划分法的规定尚有两个与税捐类似之重要的公课：工程受益费及

规费。此外还有为特种基金或平准基金之设定而征收之特种公课或提存金。②

税捐的种类由很多种，以不同的标准来分类也可以分为不同的类别。首先可以分为中央

税与地方税，这个划分依据目前的状况，比较明确的是据以分配税捐行政高权。第二可以分

为直接税与间接税，这是以法定税捐债务人及事实税捐负担人是否同一所做的分类，同一者

为直接税，不同一者为间接税。第三、可以分为一般税与特种税，一般税指以某种税捐客体

之全部，而特种税指以某种税捐客体之一部为其税捐客体的税捐。第四、可以分为周期税与

非周期税。第五、可以分为比率税与累进税。第六、可以分为属人税与属物税。第七、可以

分为孳息税与本位税。第八、发单课征的税捐、自动报缴的税捐及就源扣缴的税捐。

2.2第二章

第二章是主要内容是税捐纳入后整个财政情况的划分和调整。

首先，地方财政权来源于地方自治制度，而地方自治制度的规范基础在现代法治国家则

又源于民主宪政体制。鉴于一国之内，税源共同，说以事实上中央与地方病不能分别独立自

主，对其居民或发生在境内之课税事实人以各课各的税捐，而必须有所调整。③

财政划分应以事务划分为基础。为达到适当之“财政比重”及“财政均衡”的目标，皆

必须借助于“财政调整”。不论对于中央或地方，“财政调整”在财政划分上皆具有“财政收

入”之再分配的意义。④

中央与地方的财政比重要依据很多的因素来加以控制，很多国家基本上都是以地区为主，

中央为辅，但完全按照这个来划分也是不合理的。而台湾地区的财政比重却是中央多于地方，

这个现象在很多地方也是不多见的，在台湾应该加重地方的财政比例。

探讨地方财政，自主财源及财政调整可谓为最受关切的两个问题。决定一个政府之财政

收入的主要因素为当地天然条件、经济及文化所决定下来之财政能力。是故，为平等照顾不

同地区之居民，以符平等原则和国家统一机能的要求，有必要规划制度，采取一些财政措施，

消除或缩小因既存之地理的或者经济结构的条件所形成之财政能力，以及地方间之行政服务

水准的差异，使各区域皆能获得均衡发展的机会。

⑤

地方由其自己的财政收入往往不够支付其应以负责的财政