差额计税的会计处理：建筑服务【精心整编必威体育精装版会计实务】.pptx

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！差额计税的会计处理：建筑服务【2018年必威体育精装版会计实务】【2018年年必威体育精装版会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一般纳税人提供建筑服务，其计税方法既可能适用一般计税，也可能适用简易计税，但只有简易计税方法才是真正的「差额计税」，以「总分包差」作为销售额，而一般计税方法则是全额计税，以「总包收款」为销售额。从预缴税款的角度看，异地提供建筑服务的，无论纳税人适用何种计税方法，现行政策均允许以「总分包差」作为计算预缴税款的基数，一般计税方法计税的，适用2%的预征率；简易计税方法计税的，适用3%的预征率。需要注意的是，异地预缴税款只是为了保证现行财政格局不变的权宜之策，以「总分包差」作为预缴税款的计算基数，只是为了保证同一工程项目的总包方和分包方不至于重复预缴税款。它的计算方法并不是计税方法，2%和3%的预征率也不是税率或征收率。根据财会〔2016〕22号文的规定，除金融商品转让业务以外，「差额计税」的账务处理程序有两种：简易计税方法计税的，通过「应交税费—简易计税」明细科目核算；一般计税方法计税的，通过「应交税费—应交增值税（销项税额抵减）」专栏核算。根据前文的分析，提供建筑服务只有简易计税方法计税才是「差额计税」，因此建筑业企业无需使用「销项税额抵减」这个专栏，只用「应交税费—简易计税」这一个明细科目即可。举例说明。例A建筑公司为一般纳税人，其所属甲工程项目为2016年4月30日之前开工的老项目，项目所在地与其机构所在地在同一县。A公司对甲项目选用简易计税方法计税，已履行简易计税方法计税备案。A公司将该项目的劳务作业

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！发包给B劳务公司。1、2016年11月18日，A公司自业主收款1030万元，并向其开具增值税普通发票，金额1000万元，税额30万元。借：银行存款1030万元30万元贷：应交税费—简易计税（计提）工程结算1000万元2、2016年11月28日，A公司向B劳务公司支付劳务款103万元，取得对方开具的增值税普通发票，金额100万元，税额3万元。借：工程施工—人工费100万元应交税费—简易计税（扣减）3万元贷：银行存款103万元这一步处理解决了两个问题：一是差额扣减的部分以不含税口径进入成本费用，体现了价税分离；二是「应交税费—简易计税」明细科目的贷方余额，反映的是差额后的应纳税额。3、2016年12月15日，A公司申报时，填写附列资料（三）和附列资料（一），得出本期简易计税应纳税额为：（1030-103）÷1.03×3%=27万元。借：应交税费—简易计税（缴纳）27万元贷：银行存款27万元以上案例，主要是为了说明建筑业企业「差额计税」的会计处理流程，是以收付实现制为假设的，没有考虑税会差异的问题，也没有考虑异地预缴情形。那么，权责发生制下，分包成本的计提应如何处理？异地预缴的税款如何抵减？后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。