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非营利合并和收购的审计

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第一部分非营利组织合并与收购的独特审计考虑 2

第二部分资产负债表审核程序的调整 4

第三部分合并后组织财务报表的影响 6

第四部分捐赠受限资金和指定基金的审查 9

第五部分非营利组织合并后的运营绩效评估 11

第六部分审计程序中的风险评估和应对 14

第七部分审计报告中合并与收购影响的披露 16

第八部分审计师对于合并和收购交易的责任 19

第一部分非营利组织合并与收购的独特审计考虑

非营利组织合并与收购的独特审计考虑

背景

非营利组织（NPO）的合并和收购(MA)交易变得越来越普遍，旨在提高效率、扩大影响力并获得规模优势。然而，此类交易也带来独特的审计考虑，审计师必须解决这些问题，以保障财务报表公允可靠。

并购前的考虑

1.尽职调查的范围：

审计师应扩展并购前的尽职调查范围，包括目标组织的财务状况、运营业绩、合规情况和文化契合度。

2.财务报表分析：

审计师应仔细分析目标组织的财务报表，识别潜在的财务问题或不一致之处。应考虑财务比率、趋势分析和比较指标。

3.捐赠者限制和报告：

审计师应了解目标组织的捐赠者限制和报告要求，以评估合并后是否遵守这些要求。

并购后的考虑

1.合并财务报表：

在合并后，审计师必须根据合并后财务报表编制准则和非营利会计准则(FASBAGC)编制合并财务报表。这需要对目标组织的资产、负债、基金余额和活动进行适当的调整。

2.转换和变现事项：

审计师应评估合并后对资产、负债和基金余额的转换和变现事项。这可能涉及调整价值、消除重叠项目和分配净资产。

3.内部控制有效性：

合并后的组织可能需要重新评估内部控制的有效性，以应对合并后的新运营和流程。审计师应重新评估关键控制点和控制流程。

4.后续活动：

合并后，审计师应监控制合并组织的后续活动，例如法律合规、捐赠者报告和文化整合。

5.财务影响：

合并和收购会对合并组织的财务状况和运营业绩产生重大影响。审计师应评估损益表、资产负债表和现金流量表的影响，并进行适当的披露。

6.利益相关者沟通：

审计师应与合并组织及其利益相关者（如捐赠者、董事会成员和监管机构）就合并的影响和财务报表进行清晰的沟通。

独特风险和挑战

1.财务合并的复杂性：

非营利组织的合并可能涉及不同实体的复杂财务合并，审计师必须仔细考虑合并后财务报表的公允性和准确性。

2.捐赠者限制的遵守：

遵守捐赠者限制对于非营利组织至关重要。审计师必须评估合并对捐赠者限制的影响，并确保合并后继续遵守这些限制。

3.组织文化和使命的融合：

合并的非营利组织可能具有不同的组织文化和使命。审计师应评估合并后是否能成功融合这些差异，并确保合并后的组织保持其使命的完整性。

4.监管合规：

非营利组织合并和收购受多项法律法规的约束。审计师必须确保合并符合所有适用法律法规。

5.利益冲突：

在合并和收购中，利益冲突可能很普遍。审计师应评估并披露任何潜在利益冲突，并采取措施减轻这些冲突的影响。

结论

非营利组织的合并和收购是审计师面临的独特挑战，需要全面的审计考虑。通过了解并购前后的独特风险和挑战，审计师可以帮助确保非营利组织的财务报表公允可靠，并支持其持续的使命和影响力。

第二部分资产负债表审核程序的调整

关键词

关键要点

主题名称：审计范围的扩展

1.合并后/收购后审计范围的扩大至所有合并方

2.审计程序应涵盖合并方和被合并方

3.评估合并后/收购后的内部控制体系的有效性

主题名称：合并合表的调整

资产负债表审核程序的调整

非营利组织合并和收购涉及复杂的事项，必须仔细审计资产负债表，以确保财务报表的准确性。以下是针对非营利组织合并和收购调整资产负债表审核程序的详细指南：

合并的资产负债表调整

*资产调整：核对合并实体的综合资产负债表中已合并资产的金额，确保其与被合并实体的财务报表一致。

*负债调整：核对综合资产负债表中已合并负债的金额，确保其与被合并实体的财务报表一致。

*净资产调整：计算合并后实体的净资产，确保其等于被合并实体净资产的总和。

收购的资产负债表调整

*购买价格分配：审阅与被收购实体相关的所有相关文件，以确定收购价格如何分配给被收购实体的资产和负债。

*资产调整：根据收购价格分配，根据公平价值调整合并后的资产负债表中被收购资产的金额。

*负债调整：根据收购价格分配，根据公允价值调整合并后资产负债表中被收购负债的金额。

*商誉调整：如果收购价格超过被收购实体可识别资产和负债的公允价值，则计算并记录商誉。

其他调整

*应收款项调整：重新评估应收款