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高新技术企业涉税相关规定

（一）税收优惠备案

认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。纳税人取得高新技术企业证书后，应按照规定进行备案后享受相关税收优惠。

（二）高新技术企业年度信息备案

纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税（15％低税率或特区内新设立高新技术企业两免三减半）手续的企业还应向主管税务机关办理年度备案，年度备案后，方可在年度汇算清缴申报时享受相关优惠政策。年度备案需填写《高新技术企业年度信息备案表》，并提供以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（三）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

（四）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

（五）申报填写问题

按规定享受15%税率和两免三减半优惠政策的高新技术企业，季度预缴申报时，将减免的企业所得税额填写在中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)附表3第4或第7行；年度汇算清缴时，填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》。

（六）高新技术企业税收优惠不适用于核定征收企业

（七）注意事项

高新技术企业享受税收优惠的条件发生变化，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告；不再符合税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。

涉税优惠案例说明

例1：深圳特区内（非宝安、龙岗、光明、坪山、大鹏、龙华新区）某2008年1月2日成立的企业，已于成立当年取得第一笔生产经营收入。假设该纳税人2009年被认定为国家重点扶持的高新技术企业，并一直为国家重点扶持的高新技术企业，这期间各年的应纳税所得额均为100万元（来源于特区内），那么各年的应纳企业所得税额计算如下：

一、2008年，纳税人未取得国家重点扶持的高新技术企业资格，不能享受高新技术企业优惠。

二、2009年，纳税人在按规定办理经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业税收优惠备案后，2009-2012年可享受两免三减半过渡性税收优惠的剩余期间的优惠政策（即一免三减半）。

2009年应纳企业所得税=0万元（全免）

2010年应纳企业所得税=100times;50%times;25%=12.5万元。

2011年、2012年计算同2010年

三、2013年纳税人定期减免税享受完毕，在按规定办理国家需要重点扶持的高新技术企业低税率税收优惠备案后，可以继续享受15%的高新技术企业税率优惠。

2013年应纳企业所得税=100times;15%=15万元

2014年计算同2013年