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后安然时代的会计与审计评美国《—》及其对会计、审计发展的影响

一、概述

自21世纪初的安然公司破产事件以来，全球会计与审计行业经历了一场前所未有的变革。安然事件不仅揭露了公司内部严重的财务欺诈行为，更暴露了会计和审计制度的深刻缺陷，对全球企业的信任度和资本市场的稳定性造成了巨大冲击。为了应对这一危机，美国作为全球经济和金融的中心，率先进行了一系列的法规改革和行业调整，旨在重塑会计与审计的公信力，确保资本市场的健康运行。这些改革措施不仅对美国自身的会计和审计实践产生了深远影响，也对全球范围内的会计和审计发展产生了重要的示范和引领作用。

美国《年萨班斯奥克斯利法案》（简称SO法案）就是这一系列改革中的里程碑事件。该法案对会计和审计行业提出了更为严格的要求，包括加强公司内部控制、提高审计独立性、强化财务信息披露等多个方面。这些要求不仅直接影响了美国本土企业的会计和审计实践，也间接影响了全球范围内企业的财务报告和审计标准。

本文旨在探讨后安然时代美国会计与审计改革的发展历程，特别是《年萨班斯奥克斯利法案》对会计和审计实践的具体影响。通过深入分析这些改革措施的实施效果，我们可以更好地理解会计和审计行业在应对危机、提高透明度和公信力方面的努力，以及这些努力如何促进全球资本市场的健康发展。同时，本文还将探讨这些改革措施对会计和审计理论及实务的启示，以期为我国乃至全球会计和审计行业的未来发展提供有益的借鉴。

安然事件背景及其对会计、审计领域的影响概述

标题：《后安然时代的会计与审计：评美国2002年萨班斯奥克斯利法案及其对会计、审计发展的影响》

安然公司，曾被誉为全球最大的能源、商品和服务公司之一，其业绩一度在《财富》杂志“美国500强”榜单上名列前茅，被视作全球领先的企业巨头。2001年12月2日，安然公司向纽约破产法院申请了破产保护，这一事件迅速引发了全球范围内的震惊和关注。安然公司的破产，不仅是美国历史上第二大的企业破产案，更是一场深刻的财务危机，它严重挫伤了美国经济的恢复，重创了投资者和社会公众的信心，更让美国政府和国会深刻反思了现行会计、审计和公司治理制度的严重漏洞。

安然事件的曝光，揭开了美国资本市场一系列财务舞弊的序幕。安然、环球电讯、世界通信、施乐等一批企业巨头纷纷被揭露存在财务舞弊行为，这些企业的造假行为不仅欺骗了投资者，付出了沉重的代价，更损害了资本市场的秩序，给美国经济造成了重大的影响。安然公司的财务舞弊事件尤为引人关注，其影响深远。

安然公司的成长历程充满了辉煌与争议。从一家名不见经传的天然气经销商，逐步发展成为世界上最大的天然气采购商和出售商，世界最大的电力交易商，世界领先的能源批发做市商，以及世界最大的电子商务交易平台。这一切的辉煌背后，却隐藏着严重的公司治理和内部控制问题。安然事件的发生，主要源于上市公司内控的缺陷，管理层舞弊，管理层严重凌驾于内部控制之上，以及为其审计的会计师事务所（安达信）与其联合造假。安然公司的破产，使得安达信会计师事务所瞬间倒闭，全球五大会计师事务所也相应变为如今的全球四大。

安然事件给美国会计和审计领域带来了深刻的影响。为了应对安然事件带来的冲击，美国国会迅速作出了反应，制定了《2002年萨班斯奥克斯利法案》。该法案对会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和职责，以及违法违规行为的法律责任等方面进行了重大改革和重新规范。这一法案的出台，标志着后安然时代的会计与审计进入了一个新的发展阶段。

安然事件的影响不仅限于美国，它的发生也引起了全球范围内的关注和反思。对于我国而言，近年来不论是证券市场的监管，还是会计审计的规范，都不同程度地借鉴了美国的做法。深入研究安然事件及其对美国会计、审计发展的影响，对我国资本市场的完善和发展具有一定的借鉴意义。”

《萨班斯奥克斯利法案》（SarbanesOxleyAct,SOX）的出台背景及目的

“《萨班斯奥克斯利法案》（SarbanesOxleyAct,SO）的出台背景及目的”

随着21世纪初的钟声敲响，美国的资本市场却并未迎来新的繁荣，反而被一系列的会计丑闻所笼罩。2001年12月，美国最大的能源公司之一安然公司，因涉及严重的财务欺诈行为，突然申请破产保护，这一事件震动了整个美国乃至全球的资本市场。安然公司利用其复杂的公司结构和财务手段，虚报利润、隐瞒债务，使投资者遭受了巨大的损失。此后，上市公司和证券市场的丑闻如潮水般涌现，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，更是彻底打击了投资者对资本市场的信心。

在这一背景下，美国政府意识到了加强金融监管、恢复投资者信心的重要性。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《2002年萨班斯奥克斯利法案》（以下简称SO）。该法案的出台，不仅是对安然等公