企业所得税习题及答案.docxVIP

1、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元力求2009年度该企业应缴纳的企业所得税？

解析：

会计利润=5000+80-4100-700-60=220

公益性捐赠扣除限额=220x12%=26.4万元，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元

应纳企业所得税;(220+50-26.4)x25%

2、某公司为居民企业，2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售收入5000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，求该公司2009年度应缴纳的企业所得税。

解析：

业务招待费扣除限额：5000x5%o=2526.5x60%=15.9准予扣除15.9万元

企业所得税二(10+26.5-15.9)x25%

3、某居民企业2009年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;

销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%\求该企业2009年度所得税前可以扣除的期间费用。

解析：

业务招待费扣除限额;(5100+190+550+50)x5%o=29.4570x60%=42扣除

29.45万元

广告和业务宣传费的扣除限额=(5100+190+550+50)xl5%=883.5900扣除883.5万元

向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。可扣除的借款利息=1000x7%=70

可扣除的期间费用;(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(万元)

4、某公司2009年度财务费用账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月,支付借款利息4.8万元。计算该公司2009年度的可扣除的财务费用。

解析：

辛艮彳亍利率=7x2+200=7%

5月-10月份的利息属于资本化的支出，不可扣除

可扣除的借款利息(11-12月份)=60x7%-12x2=0.7

可扣除的财务费用=7+07=7.7

5、某居民企业于2008年8月成立，企业2009年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费；

(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元；

(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款；

计算：2009年度应缴纳的企业所得税

解析：

(1)工会经费扣除限额=72义2%=1.442.16调增2.16-1.44=0.72

职工福利费扣除限额=72x14%=10.08调增=15.16-10.08=5.08

职工教育经费扣除限额=72x2.5%=L8L08不需调整

(2)业务招待费扣除限额=500x5%°=2.510x60%=6,扣除2.5调整10-2.5=7.5

(3)企业直接向贫困地区捐款，不是公益性捐款，税前不得扣除

生产经营所得额=20+0.72+5.08+7.5+30=63.3

所得税=63.3x25%

6、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？

答：(1)会计利润=3000+50-2800-35=215(万元)

(2)公益性捐赠扣除限额=215xl2%=25.8(万元)大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。

(3)直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元(4)非广告性赞助支出