2023年度企业所得税汇算清缴业务课件课件资料.pptx

2023年度企业所得税汇算清缴主要政策介绍及申报注意事项2024年3月

2、2023年度企业所得税汇算清缴申报表变化1、主要税收政策及风险主要内容3、其他相关功能介绍

主要内容01主要税收政策及风险介绍3

小型微利企业减免企业所得税政策01对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。4

小型微利企业减免企业所得税政策015国家非限制和禁止行业所属行业年度应纳税所得额不超过300万元年度所得全年的季度平均值不超过5000万元。资产总额全年季度平均从业人数不超过300人。（从业人数包括劳动职工和劳务派遣用工人数）从业人数企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。注意：应享未享、不应享而享受（分支机构、虚列成本费用）

小型微利企业减免企业所得税政策016政策依据1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）2.《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）3.《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）4.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号）

研发费用加计扣除政策027政策内容1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。3.集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

研发费用加计扣除政策028

研发费用加计扣除政策029研发内容具体包括人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用等费用，其中，其他相关费用采取限额扣除方式。比如：人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（五险一金），以及外聘研发人员的劳务费用，需要说明的是，职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人工费用，应列入其他相关费用，并采取限额扣除的方式。

研发费用加计扣除政策0210享受条件1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

研发费用加计扣除政策0211享受条件4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

研发费用加计扣除政策0212政策依据1.《中华人民共和国企业所得税法》第