税法课件：第十三章 个人所得税法.pptVIP

（五）稿酬所得1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.税率20%，但有税额减征30%；4.关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。例13－6（六）特许权使用费所得1、每次收入不足4000元的

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800）×20%2、每次收入在4000元以上的

应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1－20%）×20%（七）利息、股息、红利所得应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×20%适用税率，2007年8月15日前为20%，2007年8月15日起为5%。2008年10月9日起免征。注意：储蓄存款在1999年10月31日前滋生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日后滋生的利息所得，征收个人所得税。（八）财产租赁所得注意按顺序扣除下列费用：①税费：包括营业税、城建税、房产税、教育费附加、印花税。②向出租方支付的租金（转租业务）③实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期扣除）④费用扣除标准：800元或20%⑤公式：（注意顺序）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝收入－准予扣除项目－修缮费用（800为限）－800（费用额）每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－准予扣除项目－修缮费用800）×（1－20％）例题见教材13-72001.01.01起，个人按市场价出租居民住房，税率10%（九）财产转让所得1、一般情况下财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%例13-82、个人住房转让所得应纳税额的计算了解房产原值的确定。3、个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算4、自然人转让投资企业股权（份）

（十）偶然所得应纳税额=（偶然所得-捐赠额）×适用税率例13-10（十一）其他所得应纳税额=每次收入额×20%（十二）应纳税额计算中的几个特殊问题1、对在中国境内有住所的个人取得全年一次性奖金（以下简称奖金，不包括按月支付的奖金）的计算征税问题。（1）全年一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数（3）财产租赁所得：个人出租住房减按10%税率（4）储蓄存款利息：2007年8月15日起，税率由20%调整为5%。

变化：自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税二、应纳税所得额的规定（一）每次收入的确定按次计算收入的有：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，明确规定按次计算征税。（一）每次收入的确定非按次计算收入的有：工资薪金所得：按月收入额计征个体工商户的生产经营所得：按年企、事业单位承包、承租经营所得：按年1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【例题·计算题】中国公民孙某系自由职业者，2010年收人情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：

①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）

②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）3、特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。4、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。5、利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次。6、偶然所得以每次收入为一次。7、其他所得以每次收入为一次。（二）费用减除标准①工资薪