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税法第3节消费税引言消费税的纳税人消费税的征税范围消费税的税率消费税的计税依据消费税的税收优惠消费税的征收管理contents目录01引言0102消费税的定义消费税通常在商品和服务的购买环节征收,并由消费者承担。消费税是一种间接税,是对商品和服务的销售或消费行为征收的税种。消费税具有普遍性,即对所有商品和服务征收消费税,而不限于特定行业或产品。消费税具有累退性,即随着商品和服务的价格升高,消费税的税率通常会降低。消费税具有调节性,即政府可以通过调整消费税税率来调节经济活动和消费行为。消费税的特点02消费税的纳税人纳税人的定义纳税人是指在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。纳税人必须遵守税法,按照规定申报缴纳消费税。纳税人的分类根据纳税人的经营规模和销售额,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。纳税人必须按照税法规定申报缴纳消费税,并按时缴纳税款。纳税人必须建立健全的财务会计制度,准确核算应纳税额。纳税人必须接受税务机关的监督检查,如实提供有关资料和情况。纳税人的义务03消费税的征税范围征税范围的确定需考虑消费品的生产和流通环节,以及消费税的特点和征收方式。消费税的征税范围通常包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油以及汽车轮胎等商品。消费税的征税范围是根据国家政策、经济和社会发展需要,以及财政收入的实际情况而确定的。征税范围的确定包括卷烟、雪茄烟、烟丝等。征税范围的分类1.烟类包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等。2.酒类包括香水、唇膏、指甲油等。3.化妆品类包括护肤品、护发品等。4.护肤护发品类包括金银首饰、宝石首饰等。5.贵重首饰类包括鞭炮、焰火、汽油、柴油以及汽车轮胎等。6.其他消费品根据国家政策和经济发展的需要,消费税的征税范围可以进行调整。调整征税范围可以增加财政收入,同时也可以引导消费行为,促进产业结构的调整和优化。征税范围的调整需要经过严格的论证和审批程序,确保调整的科学性和合理性。征税范围的调整04消费税的税率消费税的税率应根据商品和服务的性质、消费水平、产业政策以及财政需要等因素确定,以实现税收公平和财政收入最大化。确定原则税率的确定应经过立法程序,由税务主管部门提出方案,经过听证、公示等环节,最终由立法机关审议通过。制定程序税率应有一定的调整机制,以适应经济社会发展变化和财政收入的需要,调整机制应透明、规范、及时。调整机制税率的确定按照征收范围消费税税率可分为单一税率和差别税率,单一税率即所有应税商品均适用同一税率,差别税率则根据不同商品的性质和消费水平适用不同的税率。按照计税方式消费税税率可分为从价税率、从量税率和复合税率,从价税率是根据商品价值的一定比例征收,从量税率是根据商品的数量或重量征收,复合税率则是同时使用从价和从量两种方式征收。税率的分类调整原因01税率的调整可能是由于经济社会发展变化、财政收入状况、产业政策调整等因素所致,调整税率可以调节消费行为、增加财政收入、促进产业升级等。调整程序02税率的调整应经过严格的评估和决策程序,综合考虑各种因素,并按照法定程序进行公告和实施。调整影响03税率的调整会对社会经济产生一定影响,如影响消费行为、产业发展和税收收入等,因此应谨慎决策,并加强政策宣传和解释工作。税率的调整05消费税的计税依据计税依据的确定确定消费税计税依据的原则消费税的计税依据应当根据应税消费品的销售额、销售数量或者组成计税价格来确定。销售额的确定销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购货方收取的增值税税款。销售数量的确定销售数量是指纳税人生产、加工、进口应税消费品的数量,以应税消费品的销售数量或者自用数量为准。组成计税价格的确定当无法确定销售额或销售数量时,可以采用组成计税价格作为计税依据。组成计税价格由应税消费品的生产成本加利润和税金组成。数量型计税依据以应税消费品的销售数量或自用数量作为计税依据,适用于从量定额征收的消费品。组成计税价格型计税依据在无法确定销售额或销售数量时,以组成计税价格作为计税依据,适用于同时采用从价定率和从量定额征收的消费品。价款型计税依据以应税消费品的销售额作为计税依据,适用于从价定率征收的消费品。计税依据的分类123当纳税人销售应税消费品时,因折扣、还本、退款等原因而减少的
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