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集团资金集中管理模式研究国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u2663集团资金集中管理模式研究国内外文献综述 1

23161.国内外对企业集团的定义 1

194632国内外对企业集团资金集中管理研究的现状 2

115282.1资金集中管理的模式 2

61732.2资金集中管理存在的问题 3

186252.3完善资金集中管理的对策 4

企业集团资金集中管理是当今财务管理领域研究的一个热点问题，研究主要集中在资金集中管理模式及其相关问题上。资金集中管理模式首先为国际跨国企业集团所广泛应用，经过多年的实践，已经有一套成熟的技术和管理手段。

1.国内外对企业集团的定义

英国《公司法》(1989)认为“集团包括两个或两个以上的企业，它们之间有母子公司的特殊关系，母公司与子公司的关系，是通过投资形成的，即由股权关系联结形成的”。法国经济与统计研究所(INSEE)定义企业集团为“集团是一系列公司的总和，这些公司50％以上股份由母公司持有；或者，这些公司50％以上的股权由其中一个公司持有，而该公司50％以上的股权由母公司持有”。“企业集团”这一概念，在我国最早刊登于1986年3月23日国务院发布的《关于进一步推动横向经济联合若干问题的决定》。1986年10月18日，我国著名的经济学家厉以宁教授在《光明日报》上发表了“企业集团与垄断?竞争”一文，其中论述到“企业集团是企业之间横向经济联合的产物，它是若干个企业在同一地区、同一部门或跨地区、跨部门的经济联合体”，这是我国学者第一次对企业集团概念进行较完整的阐述。1987年12月16日，我国原国家体改委及国家经委联合发布了《关于组建和发展企业集团的几点意见》一文，其中指出了“企业集团是适应社会主义计划商品经济和社会化大生产客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织，它的核心层是自主经营、独立核算、自负盈亏、照章纳税、能够承担经济责任、具有法人资格的经济实体”。这两个概念基本反映了这一时期我国企业集团的基本特征，在内容上也基本上涵盖了从上世纪80年代初以来，我国在进行横向的经济联合过程中所涌现出来的企业经济联合体。当前随着我国市场经济体制的建立以及经济全球化的形成，国内和国际两个市场竞争逐渐加剧，通过并购、联合等方式组成的企业集团在不断增多，并且日益成为了我国社会经济活动的主要形式。

2国内外对企业集团资金集中管理研究的现状

2.1资金集中管理的模式

Loebbecke(1997)认为资金的集中管理是实现企业内部效用最大化的条件，是规模经济的重要特征。S.P.Kothafi(2001)实证检验了实行资金集中管理的上市公司更有利于实现集团公司整体利润最大化与成本最低化目标。在我国，自从2001年北京工商大学会计系袁琳副教授出版《资金的集中控制和结算中心》一书以来，理论界对于资金结算中种种问题的探讨和争论一直没有停息。同时企业界以现有的理论为基础，经过较长时期的实践与探索，并结合我国传统的资金管理模式，提出了更多的资金集中管理方法和模式，分别如下：

财务公司模式。财务公司是指国内一些大型企业集团设立的，业务主要限定在集团内部的，为集团中各成员单位提供金融服务的一类非银行金融机构。我国有不少学者从该角度研究企业集团的资金集中管理。袁琳(2003)从电子结算系统建设的角度分别介绍了中国石化及武汉钢铁集团公司的财务公司资金集中管理的实践历程，并于2005年从风险控制的角度对当前的主流资金集中管理模式(含财务公司模式)进行了进一步的探讨；易矛(2004)偏重于对财务公司资金集中管理效果的研究；杜胜利(2005)、王宏淼(2005)从国外财务公司产生角度对“司库型”及“信用型”资金管理模式分别进行了介绍和比较。以上各位学者的研究从总体上都认为财务公司管理模式是当前企业集团资金集中管理的一种重要模式，在企业集团资金管理中发挥着重要的作用，但这些研究并没有在业务流程的基础上对企业集团资金集中管理的模式做更进一步的分析阐述。

跨平台管理模式。除了上述学者透过财务公司的角度进行研究外，我国还有许多学者对“银企直联模式”实现资金集中管理进行了研究，并提出了自己的看法。杜松波(2006)在企业集团资金管理一般控制模式的基础上提出了采用新技术条件下的银企直联结算中心的方式进行资金管理，其在文中也一并提出了采用该方式具体的实施措施及应注意的事项。厦门大学会计系的刘宜云、刘丽、杨丽璇(2006)在其“跨平台集中资金管理”的课题中将国内的企业集团资金管理分为原始管理、粗放管理、简单集中管理、跨平台集中管理4个层次，他们认为只有跨平台的集中管理才是真正意义上的资金集中管理。

账户集中管理模式。当前我国也有不少的学者在研究利用银行进行账户集中的管理模式。中国地质大学的滕