税务会计实务第6章企业所得税及其核算.pptVIP

企业所得税及其核算目录contents企业所得税概述企业所得税的核算企业所得税的税收优惠政策企业所得税的征收管理企业所得税的案例分析01企业所得税概述企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得依法征收的一种税。定义企业所得税具有法定性、无偿性、固定性的特点，是调节国家与企业之间利益分配的重要手段。特点定义与特点居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的征收范围应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税率企业所得税实行比例税率，基本税率为25%，对小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。税收优惠政策企业所得税法规定了一系列税收优惠政策，包括对符合条件的小型微利企业、国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业等给予税收优惠。企业所得税的计算方法02企业所得税的核算销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入其他收入收入确认与计量按照销售商品收入确认条件，在发出商品并取得收款权利时确认收入。按照合同约定确认收入，如利息收入在合同期间内平均确认。按照劳务完成程度确认收入，同时结转相应成本。如政府补助、捐赠等，按照相关规定确认收入。与取得收入直接相关的成本费用，如生产成本、销售费用等，可直接计入当期损益。直接成本间接成本税法规定扣除与取得收入间接相关的成本费用，如管理费用、财务费用等，按一定标准分摊计入当期损益。按照税法规定允许扣除的成本费用，如职工薪酬、业务招待费等。030201成本费用扣除税前利润计算营业成本期间费用企业为取得营业收入所发生的各项耗费之和。企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。营业收入营业税金及附加营业外收支净额企业从事生产经营活动所取得的各项收入之和。企业经营活动所负担的税金及附加费用。企业非经营活动所取得的各项收支净额。03企业所得税的税收优惠政策国家为鼓励高新技术企业的发展，对认定为高新技术企业的企业给予一定的所得税优惠。政策概述高新技术企业在一定期限内，减按15%的税率征收企业所得税。优惠内容企业须满足高新技术企业的认定条件，如拥有核心自主知识产权、产品属于国家重点支持的高新技术领域等。认定条件高新技术企业税收优惠政策概述国家为支持小微企业的发展，对符合条件的小微企业给予所得税税收优惠政策。优惠内容对年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。认定条件企业须符合小型微利企业的认定条件，如从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等。010203小微企业税收优惠扣除内容企业在进行研发活动时发生的实际研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，一般按照实际发生额的75%加计扣除。政策概述为鼓励企业加大研发投入，国家允许企业在计算企业所得税时，对符合条件的研发费用加计扣除。适用范围该政策适用于会计核算健全、实行查账征收的企业，且研发活动须符合国家相关政策规定。研发费用加计扣除政策04企业所得税的征收管理纳税申报纳税申报时间企业应在纳税年度终了后向税务机关申报企业所得税，并按照规定期限进行预缴和汇算清缴。纳税申报方式企业可以选择网上申报、办税服务厅申报或其他合法有效的申报方式进行纳税申报。纳税申报内容企业应按照税务机关的要求，如实填写企业所得税纳税申报表，提供相关纳税资料，并确保申报内容的真实性和准确性。税务检查税务机关对企业所得税的核算情况进行检查，核实企业是否按照会计准则和税法规定进行会计核算。税务审计与检查的程序税务机关应按照规定的程序进行审计和检查，确保程序合法、公正、透明。税务审计税务机关对企业所得税的缴纳情况进行审计，核实企业是否按照税法规定缴纳税款。税务审计与检查