《数字化管理会计》课件——任务7.预算编制方法.pptxVIP

数字化管理会计预算编制方法

目录123固定预算和弹性预算增量预算和零基预算定期预算和滚动预算

固定预算和弹性预算按编制预算的业务量数量特征不同固定预算弹性预算

固定预算，又称为静态预算。是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平为唯一基础来编制的预算。固定预算的最大缺点是当实际的业务量发生较大差异时，各项费用的实际数与预算数缺少了可比的基础。因而，该预算只能适用于考核业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。固定预算和弹性预算

弹性预算，是指企业按照可以预见的不同的多种业务量水平分别确定相应数额的预算。又称为动态预算。弹性预算不仅适用于一个业务量水平一个预算，而且能够适用于多种业务量水平的一组预算。按业务的性质不同，编制弹性预算所使用的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器台时、材料消耗量、直接人工工资等。编制弹性预算以变动成本法为基础。固定预算和弹性预算

B公司生产线正常生产即100%产能生产时，需要800人工时，但是实际预算时，有可能无法达到生产水平，因此在弹性预算时可以按照正常生产能力的70%、80%或者90%等不同的水平来分别进行预测。固定预算和弹性预算

增量预算和零基预算按编制成本费用预算的出发点不同增量预算零基预算

增量预算，是指以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平特点及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算。零基预算，是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，在规划出预算期内各项费用的内容和开支标准的基础上编制的预算。增量预算和零基预算

零基预算的基本步骤如下：1.根据企业计划期间的总目标和各个部门的具体任务，分析确定一个详细的费用开支计划，分别每一项费用项目说明其目的及其需要开支的费用数额；2.对每一项费用开支计划进行评价，实施费用预算的事前控制，然后在各个费用开支计划权衡轻重的基础上，分成若干层次，排出先后顺序。3.按照上一步骤确定的开支层次和顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。增量预算和零基预算

定期预算和滚动预算按预算期的时间特征不同定期预算滚动预算

定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间(通常为日历年度)作为预算期的一种预算。定期预算的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。定期预算的缺点：盲目性、滞后性、间断性。定期预算和滚动预算

滚动预算又称永续预算或连续预算，是指随时间的向后推移和预算的执行，及时补充修订原来的预算，使预算自行延伸并保持一个固定期间(通常为12个月)的预算。这种预算能使企业各级管理人员对未来永远保持整整十二个月的考虑和规划，从而保证企业管理工作能够持续稳定而有序的进行。滚动预算的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大。定期预算和滚动预算

分类维度按编制预算的业务量数量特征不同按编制成本费用预算的出发点不同按预算期的时间特征不同固定预算增量预算定期预算弹性预算零基预算滚动预算课堂小结

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