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浅析我国的出口退税政策

目录

TOC\o1-3\h\u19358一、引言 1

8807二、出口退税政策含义 1

24210三、中国出口退税发展改革的影晌因素分析 1

30893（一）经济制度对出口退税率的影响 1

19957（二）政府宏观调控对出口退税的影响 2

299551.经济周期决定出口退税率的调整 2

56562.利用出口退税制度引导经济结构的调整 2

3917（三）财政状况对出口退税率的影响 3

28860四、出口退税政策执行成效与问题 3

32245（一）出口退税政策执行成效 3

14253（二）出口退税政策执行问题 4

175501.多元化政策执行产生矛盾 4

54352.商品退税率的设置不尽合理 5

33183.出口退税资金规模高出预算 5

14710五、我国出口退税机制的完善建议 6

17938（一）增强部门信息沟通，统一执行目标 6

16987（二）科学设置商品出口退税率 6

7637（三）合理确定出口退税的规模 6

13908六、结语 7

22593参考文献 8

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一、引言

出口退税是WTO规则允许的国际贸易政策，它本身通常被认为是一种中性政策，其目的是保护世界出口商品在国际市场上的公平竞争。中国加入WTO后，出口退税政策被赋予了更多的使命和任务，其政策目标将在不同时期和不同经济状况的不同。因此，出口退税政策对于我国而言，还不能算是真正意义上的中性政策，但更多的是成为中国政府进行宏观调控的政策手段。

一个政策实施的过程，是政策实施的中心环节，是实现政策目标的最重要的活动。一方面，政策实施的效果决定着利益和价值的政策的实施；另一方面，通过政策的实施，可以根据实际的政策进行测试，并修改完善政策，提高政策的可行性和有效性。因此，本文选取方面的出口退税政策的实施，出口退税政策的实施效果为研究视角，对出口退税政策实施的影响因素的影响分析，以帮助提高出口退税政策的实施过程，最后完善出口退税政策，出口退税政策的有效性将得到改善。

二、出口退税政策含义

出口退税政策是政府对地方制定的缴纳消费税的原则，是保持国内产品的国际竞争力和出口退税的一个重要环节，在国内生产和经营中的出口退税。制造商在中国主要的国内增值税退税在生产过程和消费税。其关键所在有两点：一是商品是向国外输出的，二是出口到国外的货物被退还时产生的间接税。

在国际市场竞争中，货物出口到非税价格是国际惯例，我国鼓励货物出口，出口货物税率为零。所谓零税收优惠政策，是指货物在出口中的总税负为零；这种出口商品零税率不仅适用于出口部门不征税，而且还可以退还以前的税收环节有税。当然，由于各种货物在出口税涉及的是不同的，和少数商品出口限制政策的国家，因此，在货物出口不同国家的情况，遵循“征多少就退多少”，当然如果没有征收也就没有退还，给予这样的原则对不一样的税务处理规定科学合理的方法。

三、中国出口退税发展改革的影晌因素分析

（一）经济制度对出口退税率的影响

经济制度不同，对出口退税制度的需要也就有所区别，从1957取消出口退税制度到1978年底共经历了21年的时间，这短时间也是中国计划经济时期最典型的代表。主要是由于出口退税调整作为一个问题，国家税收和国有企业的利润在该国的预算被考虑，以积极的奖励，出口退税的办法已经不复存在。至于照顾某些出口亏损问题，可以从国有企业解决，调整企业利润，不再需要继续实行出口退税的办法。1994年在市场经济思想的指导下的税制改革中，按照国际惯例，建立了一系列的原则，从“出口退税制度”的数量，到目前为止已经有了很大的改善。在其他时期，比如，我国刚刚成立后的几年中，是计划经济与商品经济共同作用的时期；而在1979到1993期间，是在计划经济体制下的市场经济思想的出口退税制度，虽然不完美，但是；自1995年代以来，随着市场经济和商品经济和深化思想的逐步扩大，出口退税制度越来越为人们所接受，越来越多的发展，越来越多的完美。

（二）政府宏观调控对出口退税的影响

政府的宏观调控意图主要体现在以下两方面：

1.经济周期决定出口退税率的调整

在中国的经济中，通货膨胀和通货紧缩先后出现。为了保证经济的稳定发展，政府必须反周期运行。因为国内生产总值=消费投资+净出口，所以投资、消费和净出口三是反循环运作的重要手段。例如，净增加或减少出口，你可以使国内生产总值朝着同一个方向。出口退税率的变化可以起到这一作用。因此，通过改变出口退税政策，可以减缓经济周期的变化。1995年出口退税率下调，而在1988又上调了出口退税率的做法就非常充分的说明了这一点。

2.利用出口退税制度引导经济结构的调整

出口退税率反映了