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我国的税收优惠的现状、问题及对策

摘要：我国税收优惠政策主要包括税法、税收条例、国务院其它行政法规规定的税收优惠

政策及经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策。我国税收优惠存

在以下一些问题：税收优惠的数量偏多，覆盖面过宽；基础产业税收优惠政策不明晰；内外

资企业税制不统一、税收待遇不平等；内外资企业税制不统一、税收待遇不平等；税收优惠

形式单一；高新技术产业和自主创新的税收优惠设计不当。

关键词：税收优惠免税期税收减免出口退税

我国税收优惠的现状

目前，我国税收优惠政策主要包括税法、税收条例、国务院其它行政法规规定的税收优惠政

策及经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策。我国已经建立了包

括投资优惠、产业优惠、区域优惠、技术优惠、环保优惠等优惠内容，包括免税期、降低税

率、直接减免、再投资退税等直接税收优惠和税收扣除、加速折旧、税收抵免、费用扣除、

延期纳税、提取特定准备金等间接税收优惠等税收优惠方式，涉及了流转税、所得税

和财产税等比较全面完整的税收优惠政策体系。据不完全统计，截止到2007年6月，行

23个税种中，除固定资产投资方向调节税暂停征收、船舶吨税暂未列入政府税收体系管以

及屠宰税、筵席税、牧业税管理权限已明确下放地方管理外，其余19个税种的优惠政策

共有409项，其中，税法、税收条例及国务院其它行政法规规定的税收优惠政策有150

项，即税法规定的52项，税收条例规定的84项，国务院其它行政法规规定的14项；经

国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策有259项。现行税收优惠

政策的基本格局是：

一、按税种划分：增值税164项，消费税22项，营业税178项，关税及进口环节税67

项，企业所得税181项，外商投资企业与外国企业所得税96项，个人所得税82项，契

税30项，耕地占用税9项，城镇土地使用税62项，土地增值税14项，房产税54项，

城市房地产税4项，车船使用税24项，车辆购置税15项，资源税12项，土地增值税14

项，印花税47项，城市维护建设税35项。

二、按税收优惠政策属性划分，根据国家产业政策，对特定产业、行业及产品实行的扶持性

税收优惠政策有109项，其中，体现基础产业、鼓励性行业、发展高新技术及鼓励实施科

研开发的产业税收优惠政策有38项，对有关产品体现鼓励和扶持的税收优惠政策有

71项；涉及经济特区、经济技术开发区、“老、少、边、穷”地区及其他特定区域

的税收优惠政策57项；促进劳动就业、实现社会福利、照顾特定困难等体现社会政策目标

的税收优惠政策共271项。

三、按税收优惠的方式划分：现行税收优惠主要采取了减税、免税等直接优惠方式，共有

368项，采取先征后返、再投资退税等优惠方式的有29项，采取税前扣除等间接优惠方的

有12项。

四、按享受税收优惠政策待遇的主体划分：外商投资企业、外国企业及外籍人员适用十三个

税种，相应的优惠政策有179项；内资企业及中国公民适用16个税种，相应的优惠政策

有359项。其中，内外资企业、中外籍人员共同享受的税收优惠政策有129

项，单独为外商投资企业和外籍人员制定的税收优惠政策有50项，单独为国有企业制

定的税收优惠政策有184项。

我国税收优惠存在的问题

1、税收优惠的数量偏多，覆盖面过宽

由于层层授权，全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局及其所

属的省级国家税务局、海关总署、国务院关税税则委员会、省级人民政府及其所属的财政局、

地方税务局都有权出台一些税收优惠规定，几乎涉及所有的税种、税制要素和政治、经济、

文化、教育、科技、卫生、体育、民政、司法、军事、外交等各个领域，使得我国现行税制

的税收优惠十分庞杂。不仅如此，我国的税收优惠政策在出台时缺乏总体的规划和设计，方

向不够明确，重点不够突出。有些税收优惠交叉，重复；有些不适当的税收优惠被清理了，

有些还没有被清理，有些还在陆续出台，有些省以下地方政府和税务机关出于地方利益的考

虑，越权制定一些税收优惠政策。在税收优惠的实施过程中，有关项目的审批、项目执行情

况的检查、项目最终成本与效益的考核、有关数据的统计和公布，都没有统一的制度和规范，

财政部门、税务机关、审计部门、各级政府和人民代表大会对此的监督因此受到限制。国目

前实行的全面优惠型的税收政策与国家产业政策相矛盾。优惠政策并未体现对国家重点发展

产业的特殊倾斜，过多过滥的税收优惠导致