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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷10)

第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料

50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为

120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是()。

A)借：在建工程58000

贷：库存商品6522

主营业务成本43478

应交税费--应交增值税(进项税额转出)8000

B)借：在建工程58000

贷：原材料1250

生产成本12870

库存商品4680

主营业务成本31200

应交税费--应交增值税(进项税额转出)8000

C)借：在建工程58000

贷：主营业务成本50000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)8000

D)借：在建工程50000

贷：生产成本13200

库存商品4800

主营业务成本32000

答案:D

解析:原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分

摊率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在产品应分摊330000×4%=13200(元)，期末产成品应分摊

120000×4%=4800(元)，本期销售成本应分摊800000×4%=32000(元)

会计处理为：

借：在建工程50000

贷：生产成本13200

库存商品4800

主营业务成本32000

2.[单选题]合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，()为交付时间。

A)卖方交付第一承运人

B)合同订立时

C)收货人签收时间

D)收货人在电子商务平台确认收货时

答案:C

解析:本题考核电子合同的履行。合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人签收时间为交付时间。

3.[单选题]2009年12月2日，国家税务总局发布了()，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准

，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。

A)《注册税务师资格制度暂行规定》

B)《税务代理试行办法》

C)《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》

D)《涉税专业服务监管办法(试行)》

务师考试务实务题卷101/23

试卷科目：务师考试务实务

答案:C

解析:2009年12月2日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》，完善了税务师执业规范体系

，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。

4.[单选题]税务师在业务的承接和保持阶段进行调查和评估工作时，应注意的问题不包括()。

A)首次接触的客户，由有经验的税务师担任调査人

B)市场开发人员不应参与评估

C)评估时应当关注收费对评估结果的影响

D)根据制定的评估程序和确定业务承接或保持的标准，确定接受或保持委托关系

答案:D

解析:调查和评估注意问题：

①首次接触的客户，由有经验的税务师担任调査人;

②市场开发人员不应参与评估;

③评估时应当关注收费对评估结果的影响。

选项D属于评价和决策的内容。

5.[单选题]下列各项中，不属于委托人方面影响执业风险因素的是()。

A)委托意向

B)纳税意识

C)财务核算基础

D)税务师的专业胜任能力

答案:D

解析:委托人方面影响执业风险的因素包括：(1)委托人的委托意向;(2)委托人的纳税意识;(3)委托人或指向的服务对象

的财务核算基础。

6.[单选题]某酒厂(增值税一般纳税人)，2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专

用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外

收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约