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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷17)

第1部分：单项选择题，共59题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]某个体工商户，2016年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是()。

A)借：管理费用8000

贷：银行存款8000

B)借：管理费用4000

税后列支费用4000

贷：银行存款8000

C)借：营业费用8000

贷：银行存款8000

D)借：营业费用4000

管理费用4000

贷：银行存款8000

答案:C

解析:个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

2.[单选题]某生产企业(适用出口货物免抵退税政策)2017年10月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为

1000万元，按合同约定企业应当承担货物出口后的运费、保险费、佣金等费用20万元，货物适用的征税率为17%，退税

率为13%。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额是()万元。

A)40.8

B)40

C)39.2

D)0.8

答案:C

解析:生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计

制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。因此，不得免征和抵扣税额=(1000-20)×(17%-

13%)=39.2(万元)。

3.[单选题]下列关于基本医疗保险的说法，正确的是()。

A)基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B)2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数

C)用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费

D)缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点

答案:D

解析:选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关

事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类;选项B，2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城

镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数

;选项C，生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。

4.[单选题]税务师审核企业材料的盘盈和盘亏应当通过()明细账进行核算。

A)营业外支出

B)待处理财产损溢

C)营业外收入

D)材料成本差异

答案:B

解析:审核“待处理财产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审核有无擅

务师考试务实务题卷171/22

试卷科目：务师考试务实务

自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作处理的问题。

5.[单选题]因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企

业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款15000元决定。对于这些滞纳金和罚款，应()。

A)全部由甲税务师事务所缴纳

B)全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C)全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D)由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

答案:B

解析:

6.[单选题]下列税种中，由地方税务局负责征收的是()。

A)土地增值税

B)建设银行总行的营业税

C)进口环节消费税

D)车辆购置税

答案:A

解析:

7.[单选题]纳税人于2017年5月12日销售不动产在建工程，此时账上待抵扣进项税额为12万元，则5月份的会计处理是

()。

A)借：应交税费--应交增值税(进项税额)12万

贷：应交税费--待抵扣进项税额12万

B)借：主营业务成本12万

贷：应交税费--待抵扣进项税额12万

C)借：管理费用12万

贷：应交税费--待抵扣进项税额12万

D)借：营业外支出12万

贷：应交税费--待抵扣进项税额12万

答案:A

解析:纳税人销售其取得的不