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建筑业税收政策汇编

增值税

税目

建筑业的范围

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

01-工程服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

02-安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

03-修缮服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

04-装饰服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

05-其他建筑服务

其他建筑服务是指上述工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

易混淆知识点：

这些是建筑业

电信安装服务，不是电信服务，是建筑服务。

物业服务企业为业主提供的装修服务，税目不是商务辅助服务下的物业管理服务，而是建筑服务

将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，税目不是租赁服务而是建筑服务

易混淆知识点：

这些不是建筑业

工程设计，税目不是建筑服务，而是文化创意服务下的设计服务

建筑图纸审核，税目不是建筑服务而是鉴证咨询服务

工程勘察勘探服务，税目不是建筑服务，而是研发和技术服务

工程造价鉴证，税目不是建筑服务而是鉴证咨询服务

工程监理，税目不是建筑服务，而是鉴证咨询服务

委托代建，税目不是建筑服务，而是商务辅助服务

航道疏浚服务，税目不是建筑服务而是物流辅助服务

植物养护服务，税目不是建筑服务而是其他生活服务

电梯维护保养服务，税目不是建筑服务，而是其他现代服务

计税方法

一般计税

税率9%

简易计税

征收率3%

可以选择

简易计税

清包工

以清包工方式提供的建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照简易计税方法计算应纳税额

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务

老项目

为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照简易计税方法计算应纳税额

《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

《建筑工程施工许可证》未注明合后开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

甲供工程

为甲供工程提供的建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服[务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

不可以选择，只能适用简易计税的甲供材

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部&或部分钢材、混凝士、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

预缴

预缴增值税计算方法

纳税人提供建筑服务取得预收款应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税

预缴地点：建筑服务发生地和机构所在地

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值

税。

按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

预征率：一般2%，简易1%

一般2%，简易1%

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人减按1%预征率预缴增值税。

预征率：小规模纳税人1%征收率

试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支