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上市公司财务舞弊动因及对策研究-以瑞幸咖啡为例

摘要

近几年，全球范围内频繁发生的金融舞弊事件层出不穷，国内外的公司纷纷披露了虚假的财务信息，以骗取社会大众的信任。在2011-2019，很多公司都受到了频繁的稽查，造成了一些声誉受损、退出甚至破产。上市公司的金融诈骗行为已经成为制约投资者投资积极性、破坏市场正常秩序、制约股市正常发展和正常运作的重要因素。所以，加强对财务舞弊的治理，对于构建社会主义市场经济体制体系具有十分关键的作用。通过分析各种类型的财务舞弊产生的原因及原因，有助于制定有效、科学、有效的防范措施，以推动我国银行业健康发展。

本文采用GONE理论，以2020年初发生的金融舞弊事件作为案例，从时间、机会、需求、风险四个维度对其进行了深入地剖析，并根据经验总结得出的相关结果，对相关公司及监管机关完善内部控制机制、加强外部监管具有一定的借鉴作用。

关键词：GONE理论；财务舞弊；瑞幸咖啡

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目录

TOC\o1-2\h\z\u摘要 １

1绪论 3

1.1选题背景 3

2研究目的和研究意义 4

2.1课题的目标 4

2.2选题的重要性 5

2.3研究内容和研究途径 5

3定义及相关的理论依据 7

3.1财务舞弊的概念及特点 7

3.2财务舞弊与报表差错 7

3.3财务舞弊与利润管理 8

3.4关联的理论依据 8

3.5本章小结 10

4瑞幸咖啡财务舞弊案例介绍 11

4.1瑞幸咖啡业务发展概况 11

4.2瑞幸咖啡财务舞弊手段分析 12

5运用GONE原理对瑞幸咖啡公司的财务舞弊动因分析 14

5.1以“贪婪(G)”为基础的动因分析 14

5.2以“机会(O)”因素为基础动因分析 15

5.3以“需求(N)”为基础的动因分析 16

5.4从“暴露(E)”因素出发的动因分析 17

5.5本章小结 17

6结论 18

致谢 19

参考文献 20

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1绪论

1.1选题背景

随着中国的发展，中国的市场经济得到了迅速的发展，而资本市场也在向着国际化的道路上迈进。特别是科创板的设立和实施，使我国的资金市场充满了生机，同时也为资本市场的发展注入了无限的动力。但是，在显示出强劲生命力的同时，也存在着许多不良问题。

据全球财经市场调查显示，首次实施财务舞弊的企业为英国南海，公司高管们通过法律和政治手段来获取利益。然而，南海公司却未能从混乱的市场和不良的管理中逃脱，巨额资本流入伦敦，引发了一次严重的经济危机。在新一年里，公司的会计舞弊事件层出不穷，其中以安然公司最为突出，该公司通过隐瞒亏损、虚增利润等违法的方式，伪造了一系列的会计报告，并与安达信会计师勾结，伪造了会计报告。后来被人发现，公司股票大跌，被迫关停，安达信的金融主管，也受到了牵连。

与国际相比，中国的资金市场发展相对滞后，发展也相对滞后。像“绿大地”这样的公司，或者康美医药这样的公司，都有一些会计舞弊，而且竞争也是愈演愈烈。如果不采取措施加以预防，将会严重地损害投资者的利益，严重地损害投资者的利益，严重地损害了投资者的积极性，并对市场经济的发展产生不利的作用。

当前，公司法和证券法是国家对上市公司财务行为的两大主要法律制度。然而，鉴于以上规定对于企业和企业的处罚比较轻微，企业在进行财务舞弊时付出的代价与收益并不相符，因此很多企业依然敢于冒险，这正是当前我国股票市场亟待解决的问题。此外，企业财务舞弊往往对公司产生负面效应，导致公司的管理落后。因为违法成本低廉，而且在发生之后会受到处罚，所以，那些作弊者可以有更多的选择和更大的幸运。为了逃避法律法规和法律的惩罚，企业为了逃避法律的监督和法律的惩罚，常常使用欺骗的方法来逃避法律的监督和法律的惩罚，使其内部的审计工作变得更加困难。因此，要想使资本市场得到有效的、有针对性的、切实可行的、有针对性的监管措施，就必须为完善和发展我国的股票交易体制作出相应的贡献。

2研究目的和研究意义

2.1课题的目标

不管是在哪个年代，财务舞弊行为产生的影响都是极其恶劣且难以容忍的，小到对投资者和债权人合法权益的侵害，大到扰乱资本市场良性的经济运作秩序，破坏整个资本市场的公正性与公平性，也会让第三方审计机构丧失权威性与公信力。上市公司如果故意披露虚假信息，会计信息就会失真，其无法作为政府宏观调控决策制定的有力依据，政府也无法最大程度地发挥自身的宏观调控功能来引导市场健康发展；投资者也会因为将虚假、有所缺漏的财务信息作为决策依据，而导致自身的