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探讨医院内部控制的现状及完善对策

朱书军黑龙江省眼病防治研究所黑龙江哈尔滨１５０００１

摘要：文章针对目前医院内部控制缺乏统一规范的体系，提出建立由医院各阶层共同参与、共同负责的内部会计控

制体系，以相互监督、相互制约、彼此联结、共同识别风险、应对风险。

关键词：医院；内部控制；现状；对策

医院内部控制的现状执行隋况，对未完成的预算应分析原因，提出改进措施，确保预算的严

一

、格执行。

（一）医院管理层对内部控制制度重要性的认识不够

医院内部控制是医院财务管理的重要组成部分，能为医院合理配３．会计电算化控制。在网络直息时代，防止计算机犯罪已成为当

置资源、统筹安排资金、降低成本、提高经济效益提供合理保证。务之急。因此在操作系统中要建立数据保护功能，应设置系统数据管

目前多数医院领导是医疗专业学科代头人、领军人、业务骨干，整天理员、系统维护员、操作员、审核、记账等岗位，未经授权的人不得

忙于学术交流、疑难杂症的处理，对医院的发展只关心业务收入、医操作系统软件，对其操作中出现的错误不得随意改动，必要时可冲正

疗质量、护理质量等，认为医生是医院财富的直接创造者，医疗业务或经授权人员认可方能改正。

是医院生存和发展的重要支柱，有了医疗技术，医院生存就有了保障，４。成本费用控制体系加强医院成本费用控制是提高医院经济

完全忽视了内部控制的作用。效益的一条重要途经。科室是医院成本费用控制的核心，依据预算制

二（）忽视了财务部门在医院内部控制中的地位和作用定成本控制目标，以科室为单位，对其在一定期间内发生的费用加以

医院财务部门是医院内部控制制度的执行者和实施者，对医院内归类、汇总，并与同期内的收入相配比，通过收入成本率、净资产增

部控制制度的有效实施起着举足轻重的作用。医院管理者忽视了财长率、收支结余增长率等指标进行科室业绩评价，奖优惩劣，分析差

务部门的地位和作用，一些重大经济会议，财务部门负责人不参加，致异，并针对差异提出新的可行生Ｉ节约成本的方案，预测未来。

使内部控制制度仅写在纸上，挂在墙上，流于形式，不能发挥应有的作（三）发挥内部审计部门的预警功能

用内部审计部门是内部控制的一个重要环节，具有一定独立陛。

三（）内部审计部门防护性差其目的是维护财经法纪、规范财务行为、减少损失浪费，提高经济效

内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议益。医院管理者应赋予其一定的权力，配备内审专职人员，同时积极

方面起着关键作用。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机吸收经济、会计、法律等相关专业人才或复合人才加入到审计队伍，

构，配备了一两个审计人员，不具备相对独立陛，院领导也不赋予其相促进医院内部审计人员素质的提高。

应权力，更谈不上追查异常隋况以充分发挥审计监督、评价、防护的（四）加强财产物资控制

作用。财产物资控制是医院内部控制的重要环节，也是内部控制最薄弱

四（）医院的财产物资控制薄弱的环节。医院财产物资包括：固定资产、低值易耗品、卫生材料、其

财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分，医院必须制定确他材料、药品等。医院的财产物资应实行定“额治理、计划采购、

实可行的内部控制制度，保证其安全和完整，防止资产流失。合理储备、归口负责”的原则。