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三、現金的清查（一）清查方法實地盤點法：即將庫存現金實有數與現金日記賬的結餘數相核對。（二）設置“待處理財產損益”帳戶1.現金短缺的核算2.現金溢餘的核算第三節銀行存款一、銀行存款管理規定根據《銀行帳戶管理辦法》規定，企業存款戶應分為:基本存款帳戶；一般存款帳戶；臨時存款帳戶；專業存款帳戶。二、銀行結算方式(一）現金結算現金結算是指企業與外部單位、個人和職工之間的經濟往來，直接用現金收。(二）轉賬結算1.轉賬結算時是指通過銀行間劃轉結算。2.結算方式：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委託收款、信用卡、信用證等。三、銀行存款收付核算1.設置“銀行存款”帳戶2.例題3.登記“銀行存款日記賬”進行序時核算四、銀行存款的清查（一）清查方法基本的清查方法是核對賬目。即將銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對帳單進行逐筆核對。（二）未達賬項1.所謂未達賬鄉是指一方已經登記入帳而另一方尚未接到有關憑證因而沒有登記入賬夫人賬項2.未達帳項的四種情況(1)企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬；(2)企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬；(3)銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬；(4)銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬。以上未達賬項通過編制“銀行存款餘額調節表”進行調整。3.銀行存款餘額調節表銀行存款餘額調節表一般採用補記式，即雙方帳面餘額各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬的金額，計算公式如下：企業銀行存款帳面餘額+銀行已售而企業未受事項-銀行已富而企業未付事項=銀行對帳單餘額+企業已收銀行未收事項-企業已付以行未付事項銀行存款餘額調節表只是檢查賬簿記錄是否正確的一種工具，並不能做為原始憑證。對於銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，要等結算憑證到達後才能進行賬務處理。如果經過調節後，雙方餘額仍不相等，則表明記賬中有錯漏，應查明原因，調整帳面餘額。第四節其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金內容其他貨幣資金的內容主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和在途貨幣資金等。二、其他貨幣資金的核算1．核算帳戶——“其他貨幣資金”2．其他貨幣資金的核算⑴其他貨幣資金的形成和補充⑵其他貨幣資金的支付⑶其他貨幣資金的轉回特別是要注意在途貨幣資金的兩類業務三、貨幣資金的內部控制原則：嚴格職責分工；實行交易分工；實施內部稽核；實施定期掄崗制度。第三章應收及預付款項一、本章教學目的和對學生的要求本章主要講述應收及預付款項的基本理論及會計核算，通過本章的授課，要求同學們：1．明確應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款的定義和範圍；2．掌握應收賬款的確認、核算和壞賬的核算方法；3．掌握應收票據的概念、分類、計價、貼現的計算及其會計處理；4．掌握預付賬款的核算；5．掌握其他應收款，特別是備用金的核算。二.?本章教學的重點、難點內容1．應收賬款的確認2．壞賬的兩種核算方法3．應收票據貼現三、本章教學安排1．總體安排5個左右課時進行講授2．重、難點內容先講基本理論，後舉實例加以說明；第一節?應收賬款一、應收賬款概述㈠、應收賬款的性質㈡、應收賬款的計價⒈商業折扣⒉現金折扣二、應收賬款的核算㈠、核算帳戶：設置“應收賬款”帳戶㈡、應收帳款的核算。⒈無商業折扣的情況下，按應收賬款的全部金額入賬。⒉企業發生的應收賬款，在存在商業折扣的情，應按扣除商業折扣後的金額入賬。⒊企業發生的應收賬款，在存在現金折扣的情況下，採用總價法入賬，發生的現金折扣作為財務費用處理。三、壞賬及其核算（一）、壞賬與壞賬損失壞賬