第六章全面预算_管理会计.docVIP

教案

教学内容

第六章全面预算

课时

4

教学目的

本课程的学习目标是使学生了解全面预算体系构成与编制程序；掌握预算的一般编制方法及全面预算的主要内容和具体编制。

教学重点

全面预算的编制方法、弹性预算的编制原理、零基预算的编制原理及滚动预算的编制原理。

教学难点

全面预算的编制及全面预算的编制的其他方法。

讲授内容

第六章全面预算

【案例导读】

海信集团近些年来一直在积极推进财务系统改革，并建有会计核算中心，实行分公司一级核算管理。2006年，在确立“以企业战略为基础，全面实施预算管理”的新理念的基础上，完善了以成本管理、资金管理、价税管理、资产管理为主要内容的财务管理框架，突出了预算管理在企业中的核心地位，财务工作迈出了由核算型向管理型转变的步伐。公司持续推进全面预算管理“一条主线”，完善投资成本管理和生产成本管理“两项体系”，强化生产经营过程管理，运用ERP系统将企业人、财、物、供、产、销等资源充分调配和平衡。这一系列措施和制度确保了公司预算指标的客观公正，易于全员、全方位、全过程地推进全面预算管理，解决了过去主要以价值量预算为主线，主要由经营管理人员参与，预算编制与生产运行联系不够紧密，制定出的预算目标的价值量与工作量、实物消耗量不匹配，造成经营预算和生产实际不相符，约束力不强，无法在生产过程中全面体现以效益为中心的原则等问题，从而实现了产量和效益的统一。

公司从2006年9月推行全面预算管理以来，充分领略了全面预算管理的魅力，体会了全面预算管理对于追求产量最大、控制成本、降低费用、提高效益带来的巨大作用。2007年，与上年相比，利润猛增了160％。钟厂长深有感触地说：实行全面预算管理给公司带来的最大变化是：过去在生产过程中是先干后算，常常被资金紧张所困扰，但是如果让自己具体地说哪里缺钱，为什么缺钱，又说不出来。现在是通过先算后干，干中要算，干后也算，业务预算与财务预算相结合，生产的哪个环节缺钱，哪个环节有盈余，自上到下，自下到上，干部职工心里都有一本清楚的账本，真正做到了“干明白活，算效益账”。

【想一想】

什么是预算？实施企业预算管理对企业有什么意义？

第一节生产经营全面预算的基本体系

一、全面预算的概念

全面预算(comprehensivebudget)反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

二、编制全面预算的意义及作用

(一)明确目标、控制业务

（二）内部协调、综合平衡

（三）分析比较、评价业绩

三、全面预算的基本体系及编制原理

1．经营预算。是以企业计划期间日常发生的具有实质性的基本生产经营活动为对象而编制的预算，主要包括：

(1)销售预算。

(2)生产预算：

(3)销售成本预算。

(4)销售及管理费用预算。

2．财务预算。财务预算是以企业计划期间的现金收支、经营成果和财务状况为对象而编制的预算。主要包括：

(1)现金预算表。

(2)预计利润表。

(3)预计资产负债表。

3．专门决策预算：专门决策预算是以企业计划期间不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务活动为对象而编制的预算。主要包括：

资本支出预算和一次性专门业务预算。

四、全面预算的编制程序及编制期

具体程序如下：

(1)确定企业计划期间生产经营的总目标。

(2)分解目标，确定各个职能部门的具体工作。

(3)各部门编制预算草案。

(4)审核并协调各部门的初步预算草案。

(5)通过反复协调平衡，集合汇总成整个企业的全面预算，报请企业最高管理部门审核批准。

（6)定期检查预算执行情况，及时反馈给执行部门，并对预算执行结果进行分析，为下一期预算的编制提供改进意见。

不同种类的预算，其编制期也往往各不相同。一般来说，因经营预算和财务预算是经常性预算，一次性专门业务预算又是一次性预算，为便于对比考核，其编制期通常与会计年度保持一致，编制成年度预算，又称短期预算。在此基础上，有些年度预算还在年度下面根据企业实际需要按季、按月或按旬、按周甚至按天编制。而专门决策预算中的资本支出预算由于具有不经常性并且投资项目时间跨度较长，其编制期通常确定在一年以上，称为长期预算。通常先按每一投资项目分另叮编制预算，并在各投资项目的寿命周期内分年度安排，再把属于本计划年度的这部分预算进一步细分成按季或按月编制的预算，使其与其他预算紧密联系。

此外，各类预算的具体编制时间可以由企业根据自身实际需要来确定。一般情况下，全面预算的编制时间为预算编制期的前1-2个月，季度预算为预算编制期的前半个月