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第三部分预测分析实验

【实训目的】了解预测分析的基本原理，熟悉掌握对经济指标进行预测分析的方法。

【实训要求】树立预测的科学理念，掌握对利润、销售、成本、资金等的定性及定量的预测分析；不但要学会分析影响因素，还要学会如何让撰写预测报告。

【理论背景】预测分析是指在预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知所采用的各种科学的专门分析方法。预测分析的方法很多，但下大体可归纳为定量分析与定性分析两大类。

在管理会计中，预测分析的内容主要侧重在销售预测分析、利润预测分析、成本预测分析和资金需要量的预测分析上。

常言道：“预则立，不预则废”。在市场环境纷杂多变，竞争日趋激烈的情况下，企业要保持清醒的头脑，努力把握市场的脉搏，为科学决策打好基础。

【案例一】销售预测

西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表所示：

年度

项目

2001

2002

2003

2004

2005

显像管销售量（万只）

电视机销售量（万台）

25

120

30

140

36

150

40

165

50

180

分析要点：

1.用算术平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

2.假设各年的权数依次是0.1、0.1、0.2、0.2、0.4，用加权平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

3.假设预测期2006年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最最小二乘法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

【案例二】资金预测

中盛公司2005年12月31日的资产负债表如表所示。2005年度实现销售收入300000元，扣除所得税后可获5%的销售净利润。如果2006

资产负债表

2005年12

资产

负债与所有者权益

现金

15000

应付账款

30000

应收账款

30000

应付费用

30000

存货

90000

短期借款

60000

预付费用

35000

长期负债

30000

固定资产

70000

普通股

60000

留用利润

30000

合计

240000

合计

240000

【案例三】春都败因浅析

春都是春都集团股份有限公司的简称。春都曾经有过奇迹。一说火腿肠，有谁能不想到春都呢？自1986年生产出我国第一根西式火腿肠开始，春都曾以“会跳舞的火腿肠”红遍大半个中国，市场占有率最高达70％以上，资产达29亿元。然而，仅仅经历几年短暂的辉煌，这家明星企业便倏然跌入低谷。2001年，春都上百条生产线全线停产，企业亏损高达6.7亿元，并且欠下13亿元的巨额债务。昔日车水马龙、门庭若市的场面，只是春都人美好的追忆。

1.是什么造就了春都奇迹

春都集团的前身是始建于1958年的洛阳肉联厂，在计划经济体制下，平平淡淡几十年。1986年，春都当家人高凤来在经过对国内外肉制品市场的分析考察后，果断决定改变原来单纯从事生猪屠宰储藏业务的经营状况，对猪肉进行深加工，发展高温肉制品生产加工业务，在国内首家引进西式火腿肠生产线，生产出中国第一根火腿肠。由于产品迅速走俏市场，销售收入、利润连年翻番，获得了巨大的经济效益，企业规模变大，并获得了持续的发展。

到20世纪90年代初，春都成为收入超十亿元，利润过亿元的国内著名大型肉制品生产加工企业。“春都”火腿肠也就多次被评为“全国名牌产品”和“著名商标”，几乎成为中国火腿肠的代名词。

这个时期春都的成功，无疑要归功于它正确的战略决策——一体化发展战略。

2.是什么使春都走向了衰落

也许成功来得太容易，春都的经营者头脑开始膨胀发热；当地领导要求春都尽快“做大做强”，也起了推波助澜的作用。他们在较短的时间内投巨资增加了医药、茶饮料、房地产等多个经营项目，并跨地区、跨行业收购兼并了洛阳市旋宫大厦、平顶山肉联厂、重庆万州食品公司等17家扭亏无望的企业，使其经营范围涉及生猪屠宰加工、熟肉制品、茶饮料、医药、旅馆酒店、房地产、木材加工、商业等产业，走上了一条多元化同时并举的道路。企业经营项目繁杂、相互间关联度低、与其原主业之间也无任何关联，且投资时间又很集中，一时“发展”神速。

以资产计，春都资产平均每年以近6倍的速度递增，由1987年的3950万元迅速膨胀到29.69亿元。可怕的是，这个神速扩张不但没为春都带来收益，反而使企业背上了足足沉重的包袱。春都兼并和收购的17家企业中，半数以上亏损，近半数关门停产，这无疑又是雪上加霜。

1993年8月，春都在洛阳肉联厂的基础上进行股份制改造，组织春都集团股份有限公司，向社会432家股东定向募集法人