建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理.docxVIP

建造企业挂靠项目利润及个人 所得税处理 LT 通过实践调研分析，得出结论：对于包工头或者自然人(挂靠方)挂靠建造企业 承接业务后，要将其赚取的利润从被挂靠方的建造企业账上提取出来，有两种 合同策略：一是自然人挂靠方直接与被挂靠方签订劳动合同，将自然人挂靠方 聘为项目经理；二是自然人挂靠方与被挂靠方签订承包经营合同，合同约定： 承包人以被挂靠方的名义对外经营，除了上交一定的管理费用外，经营所得归 自然人承包人所有。具体分析如下。 (一)合同策略一：自然人挂靠方直接与被挂靠方签订劳动合同，将自然人挂靠方聘为项目经理的实 操要点 首先，被挂靠方每月给自然人挂靠方预发工资和缴纳社会保险费用，具体 操作如下： ①被挂靠方每月必须给自然人挂靠方预提工资，依法扣缴个人所得税，然 后将税后工资从“对付职工薪酬”科目结转到“其他对付款——××挂靠人” ②被挂靠方每月给挂靠人预提的工资要依法扣除个税，依法申报社保费， 没有收到预付款的情况下，被挂靠方不可能扣个税、 发工资。 建议按以下方法进 行处理： 被挂靠方通知挂靠人先垫钱把钱转入被挂靠方的账户，被挂靠方会计上做 以下分录： 借：银行存款 贷：其他对付款——××挂靠人 然后被挂靠方将这笔资金用于支付社会保险费用和缴纳个人所得税；当业 主向被挂靠方支付工程进度款时，被挂靠方将扣除相关税费后和管理费的余额支 付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方的资金，会计上做以下分录： 借：其他对付款——××挂靠人 贷：银行存款 ③到每年的 5 月 31 日之前，被挂靠方必须将账上挂的拖欠挂靠人的税后工 资进行发放，发放工资的前提是要收到业主给施工单位支付的工程款，如果未收 到业主的工程款，则被挂靠方必须通知挂靠方垫资，将资金转入被挂靠方的账户 用于给挂靠人发税后工资，被挂靠方做借款处理，绝对不能浮现拖欠业主的税后 工资在 5 月 31 日之后未发放的情况。 其次，被挂靠方的建造企业账上属于挂靠方分享的利润扣除为挂靠方预发工 资、 社会保险费用和解聘挂靠人赋予的一次性经济补偿金后的剩余部份，平均分 摊到工程估计完工的年限，通过年终奖的方式进行发放。 该年终奖要依照年终奖 的税收政策计算并扣除个人所得税。具体操作如下： ①被挂靠方必须与挂靠人签订内部承包协议，明确双方的责任与义务； ②被挂靠方将挂靠人聘为项目经理，签订劳动合同，劳动合同期限是该挂靠 工程项目估计需要完工的工期。 ③工程完工后，挂靠方继续给自然人支付一年的工资和社会保险费用，合同 到期后，被挂靠方解聘自然人挂靠人，被挂靠方应赋予挂靠自然人一次性劳动经 济补偿金，该经济补偿金将从挂靠人在本项目赚取的利润之中进行扣除。 ④关于企业解除劳动合同赋予一次性经济补偿金的个人所得税处理。 《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补 偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕 157 号)规定： “个人因与 用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿 金、生活津贴费和其他津贴费用 ) ，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以 内的部份 ，免征个人所得税； 超过的部份按照 《国家税务总局关于个人因解除劳 动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔 1999〕 178 号) 的有关规定 ，计算征收个人所得税。 ” 2、筹画方案 每月工资发放提高到 38500 元 3、筹画后的个人所得税税负 [ (38500-3500) ×25%- 1005]×12+ (600000-38500×12) ×25%- 1005 =92940+33495=126435 (元) 4、结论 比筹画前省 149535-126435=23100 (元) 最后，充分用足国家税收政策，将为项目工程发生的一些期间费用尽量进项 目成本，具体费用而言如下： ①挂靠人的私车在工程项目上发生的车辆费用的处理 由于实践中挂靠人时常将自己私车用在项目工程上，为了考虑私车发生 的一些费用进项目成本，可以从以下两方面来操作： 一是挂靠人可以与被挂靠方签订私车公用协议，在协议中约 定由被挂靠 方承接的项目定额承担一定的汽油费、 过路过桥费、 停车费等费用。 在私车公用 协议中定额约定的企业真实发生的与取得收入相关的汽油费、 过路过桥费、 停车 费等符合《企业所得税法》第八条规定的支出可以在企业所得税前扣除。 但是应 由车主(挂靠方)承担的汽车本身的支出如：车辆保险费、车辆购置税、折旧费 等不可以在企业所得税前扣除。 同时挂靠人与被挂靠方签订私车公用协议书， 在 协议中定额约定实际经营中发生的并由被挂靠方承接的项目部承担的 汽油费、过 路过桥费、 停车费，不属于员工在公司任职或者受雇有关的其他所得， 不缴纳个 人所得税。 二是被